本站原创【摘 要】会计信息监督是会计的基本职能之一,是我国经济监督体系的重要组成部分,是提高会计信息质量的必要保证.本文主要针对我国会计信息监管的现状,提出一些加强会计信息监管的对策.
【关 键 词 】会计信息；会计监管问题；对策
会计信息监管主要是指政府及非政府机构以提高会计信息质量为目的,依照有关的法律和规章,通过法律、行政等手段对企业的会计行为所进行的干预和引导.
一、我国会计信息监管通常有以下几种形式
1、内部监督.内部会计监督本质上是一种内部控制制度,是内部会计管理制度的重要组成部分,是我国会计监督体系的基础.会计机构和会计人员应对单位经济活动过程和会计资料真实性、完整性实行内部会计监督.单位内部会计监督制度是单位为保护其资产安全和完整,保证其经营活动符合国家法律法规和内部规章要求,有效提高经营管理效率,防止舞弊,控制风险等目的,而采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法.
2、社会监督.社会监督主要是指社会相似度检测机构依法对委托单位的经济活动进行审计,并据实做出客观、公正评价的一种监督形式,社会监督以其特有的独立性和公正性而得到法律的认可,具有很强的权威性.将社会公众的力量与社会相似度检测机构的专业力量相结合,形成对会计工作的社会监督是必要的,不可缺少的.
3、政府监督.也是一种外部监督,主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限,对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查.财政部门是实施会计工作国家监督的主体,是各单位会计工作监督检查部门.
二、我国会计信息监管的主要问题
1、政府监管无效率.由于政府权利授予的垄断性,从而缺乏对监管权利行使的监督机制,造成监管人员的不作为行为和监管效率的低下.在对上市公司进行的监管活动中,监管者需要对被监管单位的财务信息进行检查、取证等一系列的程序,调查是否在信息披露等财务信息上存在着舞弊或违规行为.监管者会有两种情况,一是迫于外界一定的压力或阻力；二是从本身的利益出发,考虑到在履行监管权力时需要做大量的工作,花费大量的精力或时间,不愿意过于疲劳地工作,在这两种情况下,监管者都会选择“偷懒”.然而,外部却缺乏对这些监管者的监督,因此,对于监管者来说,他们不需要为自己的不作为行为付出任何代价,由此造成了政府监管的无效率.
2、会计信息外部管制体制的缺陷.我国监管模式是由国务院证券监督管理机构依法对全国证券市场实行集中统一的管理,属于政府主导监管型.中国证监会作为全国性的证券监管机构,对全国证券市场实行统一监管,向国务院负责和报告.中国证监会要加强对证券交易所、证券业协会、参与证券怎么写作相似度检测机构的监管以及对各地的派出机构进行管理.全国三十多个证监会派出机构主要针对当地的拟上市公司进行监管；证券业协会主要对其证券公司的成员实行自律监管；证券交易所对上市公司以及交易所的会员单位进行实时自律监管；证券公司对拟上市公司和上市公司再融资实行承担内部核查的职责；证券怎么写作机构对所怎么写作的机构和项目承担核查的职责,由此形成全国统一、多层次、不同水平的证券主体积极参与的证券监管体系.然而,由于我国资本市场起步较晚,没有一个成熟的监管理念以及正确适合的监管理论基础,我国的监管仍然含有过高的行政监管因子,在监管过程中存在过多的行政干预.而且,我国法律制度不是很完善,自律监管的推广运用也不能起到理想的效果,我国的传统文化以及思想理念也为我国会计信息的自律监管提出了问号.
3、会计信息内部管制的缺陷.我国会计信息的内部监管有自身的特点,由于我国的大部分拟上市公司或上市公司是由国有企业改制而来的,股本结构中国有股份的比重极大,非流通股约占上市公司总股本的2/3,并且国有资产管理者负有保证国有资产保值、增值的责任,所以难免国有股的持有者更会关心会计信息的监管,也会涉足管制系统,打开封闭的监管缺口,使一些会计信息监管的内部功能丧失,达不到应有的监管效果.对我国内部控制最大挑战仍然是权力的过于集中.由于我国上市公司“一股独大”的现象普遍存在,所有权与经营权分离程度低,少数大股东过多的涉足管理体系,造成管理职能与监督权职能重叠,这样会对少数股东利益构成威胁.
4、 作为我国社会监督主要力量的会计师事务所的审计工作与市场经济的要求还有差距,在实际工作中无法做到超然独立.另外,会计师事务所所审计的主要目的是对会计表发表审计意见,以确定会计表的可信性,而查错防弊则专为次要目的,无形中为图谋不轨者创造了无比的机会,降低了社会监督作用.
三、解决我国会计信息监管问题的对策
1、完善会计监督相关法律约束.首先,我们应该充分考虑企业会计工作的实际特点,并结合国外同行的先进经验,制订出符合我国国情的会计准则、法规或者实施办法,以保证《会计法》各项规定的贯彻落实.其次,尽快研究制定会计监督实施办法、内部控制制度规范等规定,并进一步在立法上完善制度建设,加大对会计人员的保护力度,使会计人员能坚决抵制会计工作中的压力和不诚信行为.最后,加强财会法规在司法方面的权威性,任何企事业单位和个人,如果违反财会法规,如指使财会人员篡改会计数据等,都应追究其经济与法律责任,以维护各经济主体的利益
2、建立健全内部监督机制,加强内部审计监督作用.内部审计有助于强化企业内部控制、改善企业风险管理、完善公司治理结构,促进企业目标的实现.区别于外部审计,内审人员是被审计单位组织架构的重要部分,是被审计单位内部相对独立的一种评价活动,在哪些领域实施内部审计通常由被审计单位管理层决定.内审机构和人员要不带偏见且不受干扰地执行任务,实行不相容职务相分离的原则,对于重大违纪违规问题,要联合纪委、监察部门共同参与,形成多方面的内部监督体系.
3、加强政府监督和社会审计监督的作用.加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督,加强社会审计监督主要是加强会计师事务所的审计监督.在政府监督中,一旦发现不符合会计基础工作规范要求的,应及时严肃处理.树立监督权威,强化国家监督的力度,建立完善的会计监督体系.社会监督主要是会计师事务所的审计监督和社会舆论监督.
4、明确会计责任主体,加强单位负责人在会计监督中的责任.明确单位负责人的会计责任主体地位,是保证会计信息真实的关键.作为单位负责人,他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法会计事项,这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位,为会计工作者明确行使会计监督职能提供了保障.
5、加强对会计人员的监督管理,提高会计队伍的整体素质.由于会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程,他素质的高低直接影响会计的输出结果.首先是要有较强的法制观念,这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员的职责,其次是要具备良好的会计职业道德,有一定的行为规范来自我约束,遵守公共道德,保持良好的信誉.这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障.