本站原创摘 要 ：随着我国国有市场经济的发展以及机构改革的不断深入,内部会计控制在行政事业单位中的重要性越来越高.然而我国行政事业单位内部会计控制的发展并不乐观,行政事业单位在内部会计控制的实施上暴露了很多问题.本文首先分析了目前内部会计控制在行政事业单位中存在的问题,最后针对存在的问题提出建立和完善行政事业单位内部会计控制的对策,为行政事业单位内部会计控制发展提供参考.
关 键 词 ：行政事业单位；内部会计控制；问题；对策
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01
一、行政事业单位内部会计控制存在的问题
（一）管理人员对内部会计控制的认识不足.当前很多事业单位的管理者还是遵循领导签字代表一切的制度,内部控制没能利用起来.有些领导甚至认为内部会计控制是财务部门的职责,没有认识到其真正的作用.例如某机关单位不重视财务工作,未经认真考察,就让一些非会计专业学历和工作背景的人员走上财务岗位,使得资金安全事故不断发生.很多单位的检查部门在检查时把检查重点放在了制度的制定上,忽略了对执行情况和执行成果的检查,导致内部会计制度变成了一个空盒子,资产得不到合理的利用及保护.
（二）内部会计控制制度不健全.例如某单位巨额招商引资资金,任由某领导支配使用,既无须集体讨论,也无任何制度约束,最终导致其挪用千万元资金用于豪赌.有些事业单位在建立内部会计制度时漏掉了一些基本的内部会计制度.例如某单位财务人员挪用百万公款用来炒股,重要原因是该单位由一人身兼领导、出纳、总账会计三职.另外多数单位都没有设立专项基金管理制度,对专项基金的管理存在很多漏洞,无法保证专项基金的安全性.例如 2012年3月至2013年1月间国家某科研基金管理机构的一个财务人员,利用其职权涉嫌贪污挪用公款,该财务人员担负着专项资金收付的出纳职能,并且所有的银行单据和银行对账单也都由他一个人,该单位在职务设定上严重违反了不相容岗位相互分离制度和授权审批制度等,给他提供了作案机会,造成了国家财产的严重损失.
（三）监督体系不完善.我国多数事业单位都没有建立起完善的监督体系.一些事业单位虽然建立了内部审计机构,但是这些审计机构人员都是由领导者任命的,即使发现问题也不敢提出,这就使得监督体系形同虚设.例如某单位王某某,指示会计开出银行支票,将公有资金转入私囊,贪污、挪用 900 万元.另外行政事业单位内部的审计人员的水平不高,没有专业的审计知识,很多都是有财务人员的,很难发挥应有的作用.监督体系的不完善直接导致内部会计控制制度只会流于形式,发挥不到真正的作用.
（四）预算控制力度不够.近年来随着预算体制的改革,行政事业单位在预算控制方面已经有了很大的改善,但还是存在很多问题.我国行政事业单位的预算编制框架比较粗糙,多数单位只是想从财政获取资金,没能重视预算编制,而且预算多数是依照上年的收支,不能具体到各个项目.另外,预算的计划性和科学性都不够高,许多单位不能严格执行审批制度,资金的使用效率不高,存在滥用的现象.
二、建立和完善行政事业单位内部会计控制的对策
（一）提高对内部会计控制的重视程度.只有行政事业单位的领导真正意识到内部会计控制的重要性,才能真正带动整个事业单位实施内部会计控制制度,才能真正落实该制度的执行.单位负责人以及领导在单位中处于主导地位,应该加强对负责人及领导对内部会计控制的学习,让他们真正意识到该制度的重要性.
（二）健全内部会计控制制度.行政事业单位要依据相关的法律法规结合本单位实际情况建立健全的内部会计控制制度,不能有遗漏,主要表现在分工控制、业务程序处理控制、及财产安全控制方面.分工控制方面,要设置合理的会计工作岗位,切实执行不相容岗位相互分离制度,确保相关人员之间可以相互制衡；业务处理程序控制方面,要建立规范的业务处理程序,会计核算程序和方法要合法遵规,保证会计信息真实可靠.总之,行政事业单位应该建立一套健全的内部会计控制制度,并且要形成书面文字,让内部会计人员都学习并掌握.单位应该严格执行授权核准制度,严格要求经办人、部门领导人等签字批准.同时单位应该加强制度的执行力度,严格按照规章办事,不按规定办事的人应给予惩罚.
（三）完善内部会计控制制度监督体系.目前行政事业单位中,会计人员都是隶属于本单位的,如果会计人员认真履行其内控职责,就可能遭到本单位的不平等待遇,这就导致会计人员的在内控监督方面的软弱性.因此要想建立健全的监督体系,应该能够设立专门的部门和人员来执行监督审计工作,并且该部门最好能够脱离本单位的隶属关系,使得监督人员具有相对独立性.只有这样,会计人员才能真正的履行监督核算职能,确保内部会计控制制度有效执行.同时事业单位的各部门要主动配合会计工作人员的内部控制监督,保证做出客观公正的评价.另外,行政事业单位要注重培养及提高内审人员的综合素质,提高其审计水平,保证其监督工作的质量,从而保障内部会计控制制度的有效执行.
（四）完善预算制度,加大其控制力度.行政事业单位编制预算应参考本单位实际情况,严格规范预算的编制、审定、下达和执行程序.将预算范围扩大到全部的财务收支行为,并将预算细化到具体项目和部门.严格控制预算的执行程序,预算一旦实施,除特殊情况外不得调整,如需追加,应严格审批,保证资金的正确使用,减少资金流失和浪费.
三、结束语
行政事业单位应该充分认识到内部会计控制制度的重要性,综合运用各种有效的手段,切实执行内部会计制度,促进行政事业单位经济活动的高效运行.同时行政事业单位只有对自身的会计内部控制制度不断地完善和改进,才能在本质上提高行政事业单位的内部会计控制成效,充分发挥行政事业单位的作用,提高对社会的贡献.