对会计电算化内部控制的

摘 要：本文从宏观角度出发,探求适合大多数企业建立电算化会计后的内部控制制度,旨在对企业建立电算化会计后如何完善内部控制做有益的探讨.

Abstract:Text from macro view the angle set out and investigate in keeping with majority business enterprise establishment machine-readable turn an accountancy behind of inner part control system, aim at to business enterprise establishment machine-readable turn an accountancy behind how perfect inner part control do beneficial of study.

关 键 词 ：会计 内部控制 电算化

Key words:Accountancy,Inner part control,Machine-readable turn

【中图分类号】F232 【文献标识码】A 【文章编号】1004-7069（2009）-06-0094-01

一、会计电算化内部控制存在的问题

1.人们的思想认识不到位

我国的会计电算化起步较晚,人们没有意识到会计电算化所生成的会计信息系统对企业的重要性,也没有意识到会计电算化的内部控制对会计信息失真的影响.目前我国的整体电算化程度虽然不高,但90%的行政事业单位、大中型企业集团都采用了电算化,如果不建立和完善电算化的内部控制,则会使大量的会计信息失真,那么会计电算化所带来的高效率则是无效的.

2. 职权不相容原则没有得到足够的遵循

职务相分离,职权不相容原则是传统的手工会计信息处理的一个重要原则.但是会计电算化后,由于系统许多岗位可以合并,许多手续合并到计算机中统一执行,虽然会计人员大大减少,但同时也使得一些不相容的岗位没有得到分离,从而降低了工作人员相互之间牵制的效力.如有些会计人员既负责数据的输入,又负责数据的报送,这样就使得他们可能在未得到批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改操作,因此会计数据的准确性及安全性就受到了威胁,也会给那些不法分子提供更大的作检测舞弊的机会.

3.会计电算化执行主体和保存介质存在的潜在威胁

会计电算化信息系统执行主体是计算机,只要计算机硬件系统出现故障或因停电等其他非人为因素,都将致使数据不能被处理,会计业务操作将无法进行.而财务软件的质量和性能都会影响会计数据处理的准确、高效,轻则财务软件的质量出现问题,影响会计数据处理的准确和高效,重则财务软件的程序出现严重的病毒,将会严重危害系统的安全,若不及时排除病毒,将导致会计数据的丢失.还有由于会计电算化的数据信息主要保存在计算机的磁盘或者外在软盘、光盘中.一旦这些磁性介质受高温、受潮、受磨损等而出现损坏,则其保存的数据将无法读取.检测使没有做好相应的备份,将会严重影响到企业的会计工作.

4.系统授权存在漏洞

手工会计授权下,在每一项会计业务的每个环节都有相应的责任人的签名或者是盖章.签名的模仿和印章的仿造都有一定的难度.而会计电算化系统授权方式是口令授权,通过绕过财务软件的关卡,可以打开计算机财务数据库进入财务报表等系统,那么所有的财务秘密均可知道了,同时,业务人员的口令很容易被获取,这就要求责任人要注意保密.企业在加强硬件建设,采用更先进的网络怎么写作器的同时,各个会计岗位要做好自己的口令保密也是极其重要的,从源头上控制是最佳的途径.

以上这些问题是会计电算化进程中其内部控制经常遇到而又必须重视和及时解决的.若不及时解决,它将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展,如若重视并及时解决,将极大促进我国会计电算化向更深层次发展,最大程度地提高会计工作水平和会计信息的质量,提升企、事业单位现代化管理水平和提高经济怎么写作效率.

二、加强和完善会计电算化内部控制的对策

1.提高思想认识深度

我们必须认识到会计电算化不仅改变了会计核算方式、数据存储形式、数据处理程序和会计数据领域,提高了会计信息质量,而且改变和方便了企业的财务分析和经营决策等,是会计理论和会计技术的进一步发展、完善,促进了会计电算化内部控制制度的改革,是整个会计理论研究与实务运用的根本性变革.思想是动力,只有思想上认识到位才更有利于促进会计电算化的推广、发展和完善.

2.加强会计电算化人员管理

会计核算软件投入正式使用后,必须对各类人员按权、责、利相结合的原则制定岗位责任制度.会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位.基本会计岗位可包括:会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位,电算化会计岗位包括:直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位.机构调整必须同组织控制相结合,以实现职权分离,有效地限制和及时发现错误或违法行为.例如,规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员,数据输入职务与审核记账职务不能相容等.同时,还应建立起职务轮岗制度.

3.加强对会计电算化系统执行主体的控制

实行会计电算化以后,应设立计算机机房,给计算机设备创造一个良好的运行环境,保护机器设备,防止其他无关人员进入机房,保护程序和数据的安全.操作环境包括系统操作过程及系统的维护,如规定交接手续和登记运行日志,数据备份及机器的使用规范,软盘专用及防病毒感染.系统维护包括硬件维护和软件维护,硬件维护主要包括:定期检查并做好记录,及时进行故障分析并做好记录.软件维护是为了保证财务软件操作的规范化,以实现对其操作结果的正确性、适应性和完善性的维护.专机专用,还有财务操作人员不得在财务专用机子上上网、插入外来的软盘和光盘,以防止病毒侵入破坏计算机,并且要定期对计算机进行查毒、杀毒等工作.

4.建立健全会计电算化档案管理制度

电算化会计档案是存储在磁性介质或光盘等信息载体的数据信息.基于信息载体的物理特性,在形成这些档案时应准备双份,即采用“AB备份法”进行数据的备份,并且注明形成档案的时间与操作员姓名,存放在不同的地点,以防止地震或火灾等意外事故,导致会计电算化系统的毁灭与系统的不可恢复性.在保存这些档案时还应远离磁场,注意防潮、防尘、防盗工作,并进行定期的检查、整理、复制,防止磁性介质受损而使会计档案受损,丢失.对于不同版本的会计档案,除保存各版本的备份数据外,还应保存对应版本的会计软件版本,二者的一致性是非常必要的.显然,其收集与管理工作也是比较艰巨的.