本站原创【摘 要 】会计集中核算是融会计怎么写作和管理监督为一体的新型会计管理模式,是通过设立专职的会计核算机构,由专业化的会计人员,运用现代化财务软件和科学规范的会计处理方法,对纳入集中核算单位的资金,由会计核算中心（已更名为国库集中支付中心）实行“一厅式办公,柜台式作业”的运作模式,采取“集中管理,统一开户,分户核算”的办法,写作技巧各单位统一资金支付、履行会计核算业务,同时兼顾财政资金的监督职能.笔者就该制度在运行过程中出现的问题和对策做初步探讨.
【关 键 词 】会计集中核算；问题；对策
会计集中核算已运行十多年,它为部门预算和政府采购改革、国库集中支付纵深发展起到极大的推动作用,为部门预算的编制提供了准确的信息和基础的资料,促使单位严格执行预算；同时为政府采购的纵深发展提供了空间,凡规定纳入政府采购的物品或劳务,单位违规的,中心将予以拒绝；凡部门预算中没有纳入的采购项目,单位自行的,中心也不予报销.中心使政府采购真正实现了采购权、物品使用权、资金拨付权三权分离,从运作机制上也有效的遏制了许多单位的违规行为.但是,实行会计集中核算也存在一些不足之处,现结合本人在这十多年的审核和稽查过程中发现的问题及如何提高对行政事业单位的财务管理提出个人几点看法：
一、存在的问题
1.对于2003年进入集中核算之前的帐务存在的问题,很多单位没有进行清理,进入中心后,由于种种原因更加难以清理.首先是往来帐混乱：（1）个别单位的工程预付款及代垫工程各项费用均从基本户中支付,没有设立基建帐户单独核算,房屋资产完工验收,与财务脱节,未按规定进行资产价值结转,长期挂在往来帐中.（2）一些预付款项在业务结束时没有及时清理,差旅费借款未按规定时间及时报销（甚至出差人员早已调离工作单位）,长期挂帐；少数单位还存在同一往来单位多头挂帐现象（同一科目和不同科目下同时设置同一子目录核算）.其次是固定资产、家俱用俱等资产,很多单位存在帐实不符现象.造成这一现象的原因主要有三个：一是支付的工程款和代垫的各项基建费用长期挂在往来帐中不及时结转.如某单位办公大楼已经处于使用状态十多年,但固定资产帐上却没有该办公大楼的资产价值.二是一些本应该列入固定资产管理的资产,在支付款项时不作为固定资产管理,直接从费用中列支.三是已经破损废弃的资产,没有及时按有关规定手续报批下帐.单位只注重资产需求,不注重效益管理；资产的验收、保管、维修维护,违章处罚不严；资产入帐、销帐不及时,造成资产帐实不符.
2.单位财务人员素质偏低.许多单位的财务人员都是,有的甚至连从事财务工作的资格证书都没有,这些单位的财务人员许多都是由领导安排,非自己所愿从事该工作,有的还身兼数职,所以对该业务的学习积极性不够高,依赖性强,认为有中心的会计会负责,自己只要不把钱搞错就行,所以,虽然中心每年都对报帐会计进行了业务培训,但收效不大.
3.预、决算的编制不够科学、细致、全面,通常都是单独由财务部门采用传统方法编制,许多单位甚至都是临时聘请外单位的财务人员根据报表等相关数据进行拼凑,缺少相关的技术模型分析及项目管理研究.
二、针对以上问题,提出个人的建议
1.建立健全单位内部控制制度,对单位的预算、资产、收支、政府采购、建设项目等实行全面的管理.
（1）对预算,由财务结合各业务部门采用科学的方法制定一整套科学合理的预算,使所有预算执行主体都知道自己的目标,应如何去完成,预算完成与否如何与自身利益挂钩,从而起到一种自我约束和自我激励的作用.
（2）对资产建立日常管理和清查机制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、帐实核对管理措施；
（3）对债权债务,可以从几个方面分析采取相应的办法：一是预付的基建款和代垫各项费用,可以进行核实、归集,报经领导班子审批报进行调整,转入固定资产帐中.二是对于职工个人欠款,可以进行或当面核实,该收回的督促限时收回.三是对代垫的各项费用（水电费、五险一金等）,应及时进行收回.四是对于预付或由上级单位统一业务的各种款项,在业务完毕后及时核对清理余款,特别是多头挂帐的单位,应专门派人进行核对确认,对由于各种原因经确认后确实无法收回,并超过规定年限的呆帐,死帐,可按有关规定进行报批下帐.
（4）对于建设项目,应在项目完工验收后,同时竣工决算；实际已投入使用但超时限未竣工决算的,单位应当根据对建设项目的实际投资,从相关帐户中归集,及时转入固定资产管理.
2.建立健全单位财会管理制度,加强会计机构的建设,提高会计人员业务水平,强化会计人员岗位责任制.行政事业单位要加强对单位财务人员的配备,推选热爱从事财务工作的人员来从事财务岗位工作.
随着国库集中支付等改革的推进,会计集中核算的职能也将由核算和监督向监督功能转化,核算的工作将逐步由单位财务人员全面进行,因此,提高行政事业单位财务人员素质,加强对行政事业单位会计核算工作的规范化管理,是加强行政事业单位财务管理,提高财政资金使用效益,强化行政事业单位职能的重要保证.