本站原创摘 要 ：企业纳税筹划是指通过对企业涉税业务进行策划,制定一套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的.当前企业税收筹划存在一系列问题,影响税收筹划的效果,本文以对税收筹划的介绍、分析为基础,指出企业税收筹划的局限性并提出改进措施,供相关决策者借鉴.
关 键 词 ：税收筹划；企业经营；局限性
税收筹划是企业一项重要管理的行为,通过筹划达到节税目的,保证企业合法经营,促使企业价值最大化.企业纳税筹划的目的在于“节税”,“节税”不同于“偷税”、“漏税”,节税是企业在法律规定的范围内进行的纳税操纵.当前企业在税收筹划时,存在一些局限性,限制了税收筹划发挥作用,加大了企业税收筹划的风险.
一、纳税筹划在企业发展中的作用
(一)企业纳税筹划的含义
企业纳税筹划是指通过对企业涉税业务进行策划,制定一套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的.由于企业是经济实体,企业经营的目的在于实现企业价值最大化,而纳税筹划能够使得企业少缴税,税收对于企业来说是一项支出,应当越少越好,税收的支出表明企业经济利益的流失,因此,企业追求税收负担轻,纳税额最小,而这种追求是在合法的范围之内,这也是企业纳税筹划存在生存空间的原因所在.另外,由于课税对象及金额的可调整性、税率的差别性及全额累进临界点的突变性致使企业可以对税收进行筹划.
(二)企业纳税筹划的重要意义
1.纳税筹划影响企业的生产经营和投资决策
税收是影响生产经营、投资决策的一个重要因素,税收政策的制定,体现了国家对产业政策的导向.在进行投资之前,企业在几个可行性方案选择时,应当考虑税收对投资效益的影响,以企业效益最大化为标准进行纳税筹划,选择适当的投融资方案.纳税人必须进行细致合理的税收筹划,只有这样才能有利于投资者制定真正正确的投资决策,形成完善的投资方案,进而形成科学的纳税评估,确定符合国家产业政策的投资项目,以确保生产、经营和纳税活动的良性循环.
2.有利于增加利润,促使企业价值最大化,提高企业竞争实力
经营者通过合理的税收筹划,充分利用税收优惠政策,可以在投资规模、项目一定的情况下,减轻税负,实现利润最大化,增强企业竞争能力.从纳税人角度而言,企业的税收支出是企业的一项流出,降低未来企业净流入量,若企业通过税收筹划降低企业税收支出,会相对的增加企业净流入量,从而提高企业价值.纳税筹划通过不同选择方案的比较,选择纳税较轻的方案,减少了纳税人本期的流出,或者未来期间的流出,增加企业的净利润及净流量,促进企业价值最大化,提高企业的时差竞争力.
二、当前企业纳税筹划存在的局限性
（一）将“节税”等同于“偷税”、“漏税”,曲解税收筹划含义
企业纳税筹划是在不违法的前提下,通过一系列经营安排、投资安排、筹资安排,达到减轻企业税收的目的.企业税收筹划目的在于节税,是在法律法规规范的范围内减轻企业税收负担,而偷税漏税是违法行为,会遭受法律的制裁,当前有一部分企业将“节税”等同于“偷税”、“漏税”,曲解税收筹划的含义,一味地追求降低税收负担,违背税收相关法律法规精神,甚至触犯相关法律法规.我们通过纳税筹划的定义可以看出,企业纳税筹划的目的在于“节税”,“节税”不同于“偷税”、“漏税”,节税是合法的,是企业在法律规定的范围内进行的纳税操纵,而偷税漏税是不合法行为.企业将“节税”等同于“偷税”、“漏税”,曲解税收筹划的真正含义,这种曲解行为不仅造成企业不能降低相关税收,而且会遭受到违法处罚,增加企业流出,降低企业价值.
(二)对税收筹划重视不够,未设置相关税务会计岗
当前大部分的企业轻视税收筹划在企业经营决策、投资决策及筹资决策中重要作用,或者在决策中根本不考虑税收负担,未认识到税收筹划对于促进企业价值最大化的重要意义,没有设置相关的税务会计岗位,或者没有充分利用税务写作技巧机构的专业化知识.企业在经营中只知道合法经营,认为避税就是违法行为,或者没有避税行为,这样导致企业税收支出增加,提高企业流出量,降低企业价值.税收筹划的目的是为企业整体价值最大化怎么写作,是企业经营管理的一种手段,税收筹划不是企业经营的目的,企业经营的目的是企业价值最大化,企业所有的管理决策活动都是为企业价值最大化怎么写作,因此税收筹划是一项长期决策,而不是只考虑当期,若企业对税收筹划不够重视,未设置相关的税务会计岗位,或者不能充分利用税务机构的专业化知识,则企业就不可能真正发挥税收筹划这个手段的重要作用.
(三)纳税筹划时不能充分考虑企业全局利益
企业经营的目的在于企业价值最大化,企业的经营活动、投资活动、筹资活动等决策都应当以企业价值最大化为目的,同样的企业的税收筹划也应当以企业价值最大化为导向.而当前较多的企业在纳税筹划时,仅仅考虑税收负担最轻而不考虑其他方面,这样企业可能从税收角度局部的增加企业利益,而不能从全局出发以企业价值最大化为目的做出相关税务筹划决策,这种行为不仅不能达到税收筹划的目的,可能最终会影响企业经营效益.比如,企业对于高新技术行业的优惠,若企业仅仅从税收筹划的角度考虑进行高新技术行业的投资,而不具备相关的技术、人员及资源,则不仅不能从多元化经营的方式上获取收益,可能因为投资失误影响企业集团的整体经营业绩,因此,企业决策应当是一个权衡性的决策,应当综合考虑企业各个方面的因素,而不能从局部出发忽略企业整体利益.
(四)未充分考虑税收筹划中的风险
任何一项决策都存在一定的风险,企业纳税筹划作为企业经营过程中的一项决策行为,也存在一定的风险.无论是企业具备专职的税务会计人员还是企业外聘税务写作技巧机构负责税收筹划事宜,在进行决策时都较多的考虑到税收筹划收益,即纳税负担较轻所带来的收益,而未考虑税收筹划所带来的风险.企业税收筹划是对不同的方案进行比较,选取节税的方案,而不同方案的比较就决定了决策结果可能存在错误的风险,这增加了企业经营的风险.另外,企业税收筹划应当是非违法行为,而企业认为的合法行为可能与税务机关的认知有差异,这二者的差异可能导致企业触犯税收相关的法律法规.这一系列税收筹划的风险可能导致企业经营风险的增加或者影响企业声誉,降低企业市场价值.