关于钢铁企业的税收筹划

摘 要加强钢铁企业的税收筹划,促进企业经营理念和管理水平的提高,实现企业经济利益最大化.

关 键 词钢铁企业 税收筹划

当今的时代是一个市场化逐渐成熟的时代,作为钢铁企业,要想在市场化的时代拥有一席之地,就必须采取各种各样措施以保证自己的利益.钢铁企业在各项经济活动中,可以在法律许可的范围内,通过税收筹划获取税收利益.因此,对于钢铁企业税收筹划的管理及意义的研究,就具有了相当深远的意义.

一、钢铁企业当前现状以及税收筹划通常采用的方法

中国钢铁企业的税负过高,钢铁企业向国家和地方政府缴纳的税金约占收入的17%；而很多美国钢铁企业缴税占收入的比例不到5%.在实际经济活动中,企业开展税收筹划的策略与方法多种多样,通常采用的方法有三种：一是针对具体税种进行,二是按照经济活动的类型或业务流程的具体环节进行,三是围绕减轻税收负担和免除纳税人义务所采用手段、方式的不同进行.三种方式并非截然分开,实践中,常常是围绕税种和业务环节而采用一种或几种方法.具体采用何种方法,要根据企业的实际情况和具体的税收政策来进行筹划.结合钢铁企业现状,我们以为可以从以下几个方面进行税收筹划：通过设立不同的企业组织形式,利用国家免税政策,实现节税.

二、如何进行税收筹划

（一）在企业的分公司和子公司两种组织形式中,分公司不具有独立的法人资格,不能独立承担民事责任,分公司与总公司作为一个纳税主体,将其收入、成本、损失和所得并入总公司纳税；而子公司因其有独立的法人资格,可作为独立的会计主体独立纳税.由于分公司与总公司合并纳税,分支机构的费用已从总公司应纳税得额中扣除,若母公司和分公司有一方发生亏损,则亏损方的亏损额可从公司整体应纳税所得额中扣除,从而减少所得税支出.但分支机构为子公司时,须分别纳税,亏损方虽不交所得税,但亏损额不能从总公司应纳税所得额中扣除.因此企业在设置组织形式时,要综合考虑.由于历史原因,许多钢铁企业的应收账款数额很大,形成的时间很长,不但长期占压着企业资金,且其中很大部分已经形成呆账、坏账,事实上已无法收回.多年来,企业特别是非股份制企业,一般都按照财务制度的规定,每年按照应收账款年末余额的5%提取坏账准备金,并计入当期损益,由于提取的比例偏低,不足以弥补可能形成的呆坏账损失,形成了事实上的潜亏.如何进行会计和税收处理,做到既能在当期实现的利润中处理掉这部分潜亏,又不调增应纳税所得额,就很有必要进行税收的筹划.

（二）由于税收法规和会计法规所调整的经济法律关系不同,会计政策规定对坏账准备的提取既可采取百分比法（5‰）,也可以来用账龄法.但税法规定对坏账损失的税前扣除依据,一是按年末应收账款余额提取的5‰坏账准备金,二是按实际发生的呆坏账损失.如果企业3年以上应收账款占了应收账款总额的绝大部分,企业可以通过重大会计政策调整,将百分比法改为按账龄法提取坏账准备金.企业在进行这项税收筹划时,需对应收账款进行分类、归纳、整理,聘请相似度检测机构进行审计认证,并报上级税务机关审核批准,征得按账龄法提取额度超过百分比法部分不调增应纳税所得额,在税前予以列支.

（三）随着国家强制性淘汰落后设备和节能减排任务的下达,钢铁企业需投入大量资金完成设备的更新换代.为了配合淘汰落后产能、促进节能减排任务的完成,国家也出台了许多相关的税收优惠政策.譬如,会计政策规定企业发生的资产损失可以计入当期损益,而税法规定此部分资产损失须做纳税调整,但如果属于处置国家明令淘汰落后的工艺装备的资产损失,经税务机关批准后,是允许在税前列支的.类似的需要协调统一处理的事项,企业在税收筹划时都可以充分考虑运用.

（四）加强税收管理,堵塞漏洞,税收筹划是一项系统工程,涉及到方方面面、各个环节,要做好税收筹划,实现节税,就必须加强税收基础管理工作.一是要普及税法知识.对企业采购、生产、销售、财务等各级管理人员进行税法知识培训,提高全员的纳税意识和税收业务水平.鉴于国家的税收法规根据经济发展时常进行政策调整,企业应及时掌握国家税收法规政策动态,将有关的税收法规归集、整理、汇编,为财税人员、经营管理人员的纳税及税收筹划提供方便.二是加强管理.企业在对外采购时,有时会遇到对方开具不符合规定的情况,如采购货物的运费,对方开具“写作技巧业怎么写作”,不能抵扣进项税.税法规定“增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用,准予抵扣的范围限于运输部门开具的货票,并依据7%的扣除率抵扣进项税金”.遇此情况,企业应积极联系、协商,要求对方开具运费,达到抵扣进项税金的目的.再如,有的企业在大宗原燃材料采购中,采用大包干,由于供货方开具中货款和运费结构不合理,中运费高于市场实际水平,造成企业本应按增值税率抵扣部分按运费税率抵扣,少抵了进项税.对此,企业必须要及时审核的合理性,避免企业效益的流失.

三、总结

综上所述,企业在进行税收筹划时,要充分研究、正确理解和掌握国家税收政策,做到既能合理合法的通过税收筹划实现节税,又要避免滑入偷税的误区,同时要综合考虑,兼顾多税种、多税率间的税种结构、整体和局部、眼前利益和长远利益的关系,立足于自身资本总收益长期稳定地增长,通过充分进行税收筹划,促进企业经营理念和管理水平的提高,实现企业经济利益最大化.