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【摘 要 】纳税筹划是通过“节税”等手段实现企业利润最大化的一种经济活动.各种税金作为企业成本费用的主项之一,对企业的会计收益和企业目标的实现有着重要的影响.在市场经济运行机制下,税务筹划已成为现代企业财务管理的重要内容.本文旨在分析纳税筹划在中小企业财务管理中的应用,研究中小企业纳税筹划存在的问题,提出合理有效的解决方案.本文首先阐释了纳税筹划对于企业财务管理的重要意义,从企业经营活动中的筹资、投资、经营、利润分配四个层面分析了纳税筹划如何在财务管理中得到应用,并针对中小企业,提出了合理可行的具体纳税筹划策略.


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【关 键 词 】纳税筹划;中小企业;财务管理

纳税筹划主要是指在国家政策的许可下,按照税收法律法规的立法导向,通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排,取得“节税”效益,最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动.随着世界经济一体化的形成,全球竞争日益激烈,我们的企业必须拥有自己独特的竞争优势,而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论,主要靠降低成本和细分市场来获得.各种税金作为企业成本费用的主项之一,对企业的会计收益和企业目标的实现,有着重要的影响.在市场经济运行机制下,税务筹划已成为现代企业财务管理的重要内容.本文旨在分析纳税筹划在中小企业财务管理中的应用,通过分析研究中小企业纳税筹划现状,对之提出合理有效的解决方案.首先,通过了解纳税筹划的相关理论,正确认识纳税筹划对于企业财务管理的重要意义.其次,纳税筹划如何在财务管理中得到应用,本文将从企业经营活动中的筹资、投资、经营、利润分配四大方面具体研究分析.最后,通过结合目前中小企业纳税筹划的现状与问题,提出合理可行的解决方案.纳税筹划能提高企业资金使用效率,增加企业利润,从而有利于实现财务管理的目标.因此,研究企业财务管理中税务筹划问题,对中小企业的可持续发展具有重要意义.

一、企业进行纳税筹划的重要意义

纳税筹划是企业纳税人在财务管理中所形成的符合立法意图而减轻税负的行为,是法制社会下纳税人经营投资、理财等活动的事先筹划和安排,以获得最大的税收利益减少税收支出的一种最佳选择.正确认识纳税筹划对企业经营管理的重要意义,表现在:

1.能够减轻税收负担

减轻税负,是纳税筹划的主要目的.实施纳税筹划,其根本出发点就是要以各种合法的、非违法的手段来达到合理减轻税收负担的目标.对于减轻税负,可以从绝对指标和相对指标两个方面入手.绝对降低指标,就是指在企业业务流量不变的情况下实现纳税额的减少.税负的相对降低指标是指在业务流量增长的情况下,税收额的增长幅度小于业务流量的增长幅度.


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有的企业在脱离企业经营业绩的视角下,片面的认为纳税筹划就一定能降低税负的绝对数,这是不可取的.当然,任何税负筹划都有其一定的可变空间,而非无限制降低的.如果通过筹划以后,在企业业绩增长的同时实现了应纳税额的较小增长,即应纳税额的增长幅度小于企业业绩增长幅度,这也应看成是成功的纳税筹划.况且纳税筹划的作用不仅仅包括减轻税收负担,还包括其他方面.

2.有利于实现企业财务利益最大化

纳税筹划可以节减企业的税收费用,还可以防止企业陷入税法陷阱,从而影响企业的财务利益.企业在仔细研究税法的基础上,按照政府的税收政策导向选择经营项目和规模,最大限度利用税法中各种优惠政策,无疑有利于企业实现价值最大化.同样,在财务管理中,恰当的运用纳税筹划,可以合理利用资金,避免因流动资金不足导致的偿债能力降低的问题,有利于提高企业的盈利能力和偿债能力.

3.有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平

首先,纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识.纳税筹划可以看作是企业纳税意识提高到一定阶段的表现,是与经济体制改革发展到一定水平相适应的.设立完整、规范的财务账表和正确进行会计处理是企业进行纳税筹划的技术基础.其次,纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平.资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素,纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果,从而提高企业的经营管理水平.最后,纳税筹划有助于提高企业的会计管理水平.企业进行纳税筹划离不开会计,会计人员要按照税法要求记账、报送财务会计报告和进行纳税申报,从而也有利于提高企业的会计管理水平.

4.有利于优化产业机构和资源的合理配置

纳税人根据税法中税基与税率的差别、根据税收的各项优惠、鼓励政策,进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等,尽管在主观上是为了减轻税负,但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下,逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路,体现了国家的产业政策,有利于促进资本的流动和资源的合理配置.从长远和整体看,

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纳税筹划不仅不会减少国家的税收总量,甚至可能增加国家的税收总量.纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策,企业进行纳税筹划,降低了企业税负,促进了企业的发展,企业收入和利润增加了,从整体和发展上看,国家的税收也将同步增长,使经济效益与社会效益实现有机结合.

二、纳税筹划在中小企业财务管理中的应用

税收筹划从根本上讲,纳税筹划应是一种财务管理活动,其目标是由企业财务管理目标决定的.它是贯穿于企业筹资、投资、经营和利润分配等财务管理活动的各个过程.因此,纳税筹划是要在既定的纳税环境下和税法规定的许可范围内,对多种纳税方案进行优化选择,并通过对企业的投资、筹资、经营和利润分配等财务活动的安排以实现企业价值最大化的经济目标和承担社会责任、保证社会利益的社会目标的一种财务管理活动.我们需要对企业四个阶段中的纳税筹划方法作具体分析.

1.筹资活动中的纳税筹划

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筹融资无论通过何种进行,都要付出一定的代价.筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金,而且要使资金成本最低.一般企业筹资渠道有:财政资金、金融机构信贷资金、企业自我积累、企业间自我拆借、企业内部集资、发行债券或股票筹资、商业信用筹资、租赁筹资.这些方式无论采用哪一种或几种并用,都能满足企业的资金需求,但是从企业纳税角度考虑,这些不同的筹资方式所产生的税收影响却大不相同.资本结构是由筹资方式决定的,不同的筹资方式,形成不同的税前、税后资金成本.由于不同筹资方案的税负轻重程度往往存在差异,这便为企业在筹资决策中运用纳税筹划提供了可能.因此,利用好某些筹资方式,企业可以有效地进行纳税筹划.

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