本站原创摘 要 ：本文结合笔者多年在事业单位担任财务的工作经验,首先介绍了事业单位财务管理的相关内容以及内部控制对于财务管理的重要作用,并在总结目前我国事业单位内部控制中存在的问题的基础上.提出了若干加强内部控制的有效对策.
关 键 词 ：事业单位 财务管理 内部控制 资金内外监督
当今,我国重视加强事业单位财务管理方面的改革,并确立了相对完善的预算制度和财政审批制度.但是,事业单位财务管理仍存在一些问题,成为行政事业单位蓬勃发展的软肋.而认识到内部控制实施过程中的不足并且加以改正对财务管理的有效性是至关重要的.
一、事业单位的财务管理
事业单位财务管理是指事业单位按照国家有关部门的方针、政策、法规和财务制度的规定,有计划地筹集、分配和运用资金,对单位经济活动进行核算、财务监督与控制,以保证事业计划及任务的全面完成.它是事业单位管理的重要内容,也是事业单位经济管理的核心.财务管理主要内容是预算管理、收支管理、资产管理、负债管理、财务报告和财务分析等.
事业单位是我国宪法规定的六大类组织之一,也是民法通则规定的四类法人之一,是一种具有鲜明中国特色的社会组织.经过几十年的发展壮大,我国的事业单位分布广泛,人才密集,已经成为教育、科技、文化、卫生等各项社会事业发展的基础和骨干力量.在提供公共怎么写作,创造就业岗位,改善人民生活,促进经济发展,推动社会进步等方面发挥着重要作用.作为国家举办为社会提供怎么写作的非营利组织形式,具有着特殊的财务管理特点.一是资金主要来自财政拨款或其他资金,并不期望按其所提供的资金比例收回或获得经济利益.二是一般不存在出售、转让或清算等问题,并不存在企业会计意义上的所有者权益.因此,国家管理部门、资金提供者应明确规定资金的适用范围,必须严格遵守.三是不以营利为目的,一般不直接创造各种物质财富,部分单位按等于或低于成本的提供产品或劳务.
要加强事业单位财务管理,其目标至关重要.财务管理目标是事业单位从事财务管理活动所期望达到的目的,它遵循着事业单位健康发展必然规律,并决定着事业单位在日常工作中如何进行财务管理的根本方针.
二、基于财务管理角度的内部控制的重要意义
对事业单位财务管理重视是防止贪污腐败,提倡廉政的体现,也是健全我国行政事业单位管理机制的重要环节.而内部控制是行政事业单位财务管理的突破口与核心,从内部控制的角度进行行政事业单位的财务管理,能从根本上解决财务管理的问题.
(一)内部控制给财务管理资金的使用提供保证
进行内部控制和建立完善的财务管理制度,能够有效率地把管理和监督权力分开,这有利于对银行账户进行规范管理.为贯彻总书记提出的贪污腐败及浪费行为,在对银行账户进行内部控制时,还应着重控制消费性支出,尽可能做到究其来源.通过内部控制管理使资金的利用效率得到保障.
(二)内部控制给会计的信息质量提供保证
内部控制要求事业单位财务工作人员具有优良的职业道德和专业能力.一方面能够从原始凭证入手,仔细核查会计信息的来源,并且能够准确识别虚检测的会计信息.另一方面,财务管理人员要敢于支出并且纠正事业单位经济业务中不符合规定的行为,拒绝把不真实的会计信息入账,拒绝做检测账.通过财务人员的内部控制使会计信息质量得到保证.
三、事业单位内部控制存在的问题
(一)内控意识薄弱且未意识到内部控制的重要性
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称.因此,内部控制对于改善经营管理、提高经济效益有着重要意义.然而现阶段有些事业单位相关管理人员觉得是否进行内部控制无所谓,这一观点是有失偏颇的.
(二)内部控制制度不健全
内部控制制度的不健全为事业单位的经营管理带来很多障碍.最主要问题就是监管未彻底分离降低资金的安全性和使用效率.其次即为会计信息失真,会计信息质量降低,不利于事业单位的长远发展.内控制度不健全主要体现于两个层次：第一,单位根本为建立内部控制制度.这很不利于事业单位的健康发展.第二,单位本身虽有内控制度,但是并不严格按照制度进行日常的工作和管理.例如,笔者曾多次提到的监管分离,职责分工标准化透明化是很多事业单位内部控制制度执行过程中的软肋.
(三)会计人员综合素质有待提高
财务人员的综合素质是影响内部控制有效性的重要因素.一方面,财务人员应具备扎实的专业知识.依据《中华人民共和国会计法》规定,从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书.但从目前的现状来看,行政事业单位在安排财务岗位时,对财务工作从业人员的业务能力要求并不高,部分从业人员所学专业与财务无关,没有系统的财务专业知识,对应有的内部控制更是不知所从.另一方面,即使是具备良好的专业知识也是不够的.对于执行事业单位的内部控制来说,一流的职业道德素质也是必不可少的.而如今的事业单位的财务工作者并不积极地进行内部控制和实施监督职责,违背了其职业道德.而事业单位中的浪费行为,甚至挪用公款也是屡见不鲜.这跟财务从业人员综合素质不高是有必然联系的.
(四)内部外部的监督工作不足
完善的内部控制建设是一条漫长的道路,其间需要事业单位内部工作人员以及社会力量的共同努力才可以实现.从内部监督来看,内部审计是内部控制一项重要组成部分,而一些事业单位没有设立自己的内部审计部门,或者是名义上设立了内部审计机构,但并未发挥实质性作用,内部审计工作没有收到单位各部门的重视.从外部监督来看,与企业的政府与社会舆论的广泛监督,事业单位作为一种非营利组织形式,工作内容和职责得到了大众的信任,事业单位的内部控制建设是政府以及社会略显忽视的. 四、加强事业单位内部控制的有效对策
(一)增强内控认识,完善内控制度
缺乏内控意识是事业单位现阶段存在问题的根源.而要想增强内部控制意识,应该从单位领导对内部控制重视程度开始.政府部门或业务主管部门可以组织单位主要负责人及相关领导进行内部控制培训,通过介绍内部控制的重要性,强化内部控制意识.各单位领导在进行内部控制培训后,应在本单位完善内部控制制度,并且组织员工学习内部控制相关知识,严格执行所指定的内控制度.在实行内部控制的过程中批评与自我批评,总结问题并改正,逐步进行内部控制建设.
(二)使用并完善国库集中收付制度
国库集中收付管理制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系,所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度.通过实行国库集中收付制度,财政收入要通过国库单一账户管理体系,直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户管理体系,以财政直接支付和财政授权支付的方式,将资金直接支付到收款单位或收款人.国库集中收付制度对于事业单位资金的来源及去向进行了有效控制,这无疑减少了资金在事业单位内部违规运作的可能性,防止了挪用资金、贪污腐败事件的发生,保障了资金的安全性和使用效率,简化了内部控制的工作内容.
(三)切实加强各级管理人员的业务素质与道德素质
内部控制制度有无效果,工作人员道德素质与自身要求是关键.必须对具体工作人员及财会工作人员的业务与道德水平,加大继续强化教育力度,提高业务水平及综合道德素质.会计控制是内部控制制度的重要内容.财会工作人员的道德水准、法制观念和业务能力的高低是内部控制制度执行强弱的关键环节.建立一支高素质的财会工作人员队伍是内部控制制度执行有效的重要保证.
(四)加强内外监督工作
从内部监督看,事业单位应当设立有效运行的内部审计机构,并且其工作能得到单位各部门的重视和支持.内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否实现组织目标,因此内部审计机构是内部控制建设实施的重要部门.单位领导与其他财务工作者都应积极配合内部审计部门,同时做好沟通协调工作.为有效地内部控制提供保障.从外部监督看,事业单位应将其信息通过媒体的透明化公开化,积极接受上级监管部门及社会大众的监督.同时政府和社会公众也对重视对事业单位的监督工作,使其在公开合理的监督环境下运营和发展.
总之,事业单位建立健全的财务管理内控制度不仅可以提高会计信息质量、保护财产安全,使事业单位的财务工作有条不紊、健康地进行,还能够将事业单位财务管理工作推进到一个新的层面,给单位带来良好的经济效益和社会效益.