税收视角下的会计信息失真问题

摘 要：失真的会计信息直接影响着正常的经济秩序和会计主体的税收问题,因此,它成为政府和社会关注的热点,也是会计工作中亟待解决的问题.本文首先从会计信息失真的概念出发,进而从税收视角下对其进行分析,并阐述了从税收角度如何治理会计信息失真问题.

关 键 词 ：会计信息失真,税收,治理

1.税收视角下的会计信息失真的分类

（一）税收筹划型失真

税收筹划是指为了让企业的到最大的利益,依据税收相关法律规定章程对涉税业务进行规划实现节税目的的行为或活动.这是一种合法的活动,但有些会计主体为了迟延纳税和减少税收会采取一些造成会计信息失真的行为.在财务管理中,货币的时间价值是其核心,会计主体为获取这种价值会将纳税的时间推后,以此来增加会计主体的收益.以固定资产折旧为例,会计主体往往采取税法规定的的范围内,选择最低年限纳税,在折旧方法上,会计主体往往向税务机关申速固定资产的折旧,以增加每期的企业所得税抵扣额.着从税收筹划的角度上来说是对会计主体十分有利的,但是它没有遵循会计信息质量的可靠性和真实性原则,从而造成了会计主体提供的会计信息失真.

（二）偷逃税款型失真

偷逃税款是法律明文规定禁止的违法行为,从近几年我国会计信息失真的案例来看,大多数会计主体的情况属于偷逃税款.例如紫鑫药业的财务查重案,在其2010年年报中发现它的主要销售商和供应商实际上都是其关联方,它与这些会计主体的交易实际上都是关联方交易.但在年报中对于关联交易的相关内容只字未提,,由于供应商、销售商实际均受紫鑫药业同一集团控制,紫鑫药业可以随意调节其经营业绩以此来偷逃税款,这种做法无疑严重违反了关联交易披露准则,向外界提供了失真的会计信息.据相关资料,目前偷逃税款成为我国会计信息失真问题的主要因素.

（三）税会差异型失真

税会差异产生的根本原因是税收目标与会计目标之间的差异,两者虽然存在紧密的联系,但是税法和会计制度作为两个不同的概念,在怎么写作对象和目标上仍存在较大差异.从理论上讲,税法与会计制度一致时,会计主体在增加会计收益的同时也将支付更多的所得税,如果会计主体想通过避税来减少税款也将不得不减少会计收益.税法与会计制度不一致时,会计主体的税款也就不会随着会计收益的变动做出相应的变动.会计主体在不违背会计制度的前提下将其灵活运用,这不会影响所得税,但这有可能导致会计信息失真.

2.税收视角下的会计信息失真的成因

（一）主观方面：会计主体没把握好利益与法律的界限

会计信息会影响会计信息使用者的决策,同时也是驱动会计主体偷税漏税的根本原因.虽说税收是强制性的,但是他是为国民的基础建设怎么写作的,从这个角度上纳税是义不容辞的责任.但它所具有的“三性”从某种程度上“阻碍”了会计主体追求经济利益最大化.会计主体在明确了税收与会计利益这种此消彼长的关系后,如果想偷逃税款也必然提供不真实的会计信息.一方面,不真实的会计信息可以蒙蔽税收部门的眼睛,可以让自身少交税,直接增加经营利润.一方面减少税收支出,从而也减少了成本开支,可以使自身在同行的竞争中获取更多的市场份额,获取更大的经济利益.

（二）客观原因：会计制度与税收征管制度还不健全

会计经济活动是不断变化和发展的,相对于此,目前的会计制度的变化远远赶不上,因此它并不能十分准确的反映市场的经济活动.加之,税收征管工作得完成程度尚不高,对于违反法律的主体的处罚强度还远远不够.《会计法》明文规定了会计主体提供失真会计信息的相关处罚,但国家一旦发现会计主体有此行为时,通常也是企业在事后补交所欠的税款即可,这就使某些纳税人认为偷逃税款的成本远远低于会计查重产生的收益,这归根来说是制度的不完善.

3.税收视角下的会计信息失真的治理

（一）协调税法与会计制度的差异

在税法和会计的研究中都 税会差异型失真作为重点内容研究.2007年始在上市公司实行的修改版会计准则从某种意义上就拉大了税会之间差异的距离,但需要明确的是两者之间是有利益交叉点的.首先需要解决会计制度与税法相关规定不匹配的问题,同时改革税法制度也应该随着经济的发展做出相应的变化.

（二）健全税收法规,强化税收征管

治理会计信息失真的过程很大程度上依赖法制的完善的完善,我国目前的法制对于认定会计信息的规定尚不明确,例如：失真会计信息的确认、如何对提供不真实的会计信息的责任人处罚等都是需要有明确条文规定的.同时完善纳税申报制度,建立纳税申报的多元评估系统,保证顺利的将税收征管方面的工作进行下去.还有加大对偷漏税行为的处罚力度,将处罚落到实处,让查重者认识到查重的成本远远高于查重收益,从根本上打击纳税违法行为.

（三）提高职业道德,推动终生学习

目前可以借助计算机的便捷管理对会计人员构建诚信信息管理系统,强化他们的终身学习、强烈的法律意识,重视其继续教育的开展.同时会计人员自身也应该谨记在平时职责中时刻廉洁自律,无论是处于何种境地,都要把国家利益放在首位,决不丧失会计人的原则.

4.结论

基于税收视角下的会计信息失真问题探讨站在一个关键的角度对其进行分析,有助于使我们对这一问题保持清醒的认识,明白凡事应从源头抓起,明确协调好税会差异和税收与会计的辩证关系的重要性,以此来确保信息的可信度,推动会计工作的持续发展.