本站原创[摘 要 ]内部控制作为衡量现代企业管理的重要标志,在新形势下,已发生明显变化,需要不断创新才能适应我国社会主义市场经济发展的需求.因此,健全企业内部控制制度,保证会计信息的质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行,有着非常重要的意义.
[关 键 词 ]新形势；企业；内部控制
内部控制作为衡量现代企业管理的重要标志,在新形势下,已发生明显变化,需要不断创新才能适应我国社会主义市场经济发展的需求.因此,健全企业内部控制制度,保证会计信息的质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行,有着非常重要的意义.
一、企业内部控制的内涵
内部控制是指管理层、审计委员会及其他各方进行的、旨在加强风险管理、增大实现既定目标的可能性的行为.
1 内部控制是企业的内部活动,通过企业制度、机构和指令或程序完成,涉及企业内部的各个环节和各个层面.
2 企业的活动并不能必然保证目标的实现,可能会面临各种难以预料的问题或困难,这将为实现企业目标带来风险,因此,要进行风险管理.所谓风险管理就是防止风险、及时发现风险、预测风险可能造成的影响,设法把不良影响控制在最低程度,而内部控制就是企业内部采取的风险管理.
3 内部控制是一个过程,是实现目标的手段,而不是结果本身.内部控制受到各层次人员的影响,而不仅是简单制定出一本制度手册或规章,其提供的只是合理的保证,而不是绝对的保证,内部控制的目的在于实现企业一个或多个目标.
二、新形势下企业内部控制发生的变化
1 内部控制的组织方式企业内部控制是基于信息科学性和企业持续发展的需要的,而非权利需要,因此,新形势下,内部控制的组织方式由传统的金字塔式、自上而下控制的组织形式,转变为扁平化、网络化、化的组织形式1.这要求企业不断创新,充分激发个人的创新意识及团队精神.
2 内部控制范围新形势下,企业的内部控制范围逐渐扩大.电子信息技术的飞速发展,使得企业、客户拥有更多的共享资源,各种界限正在慢慢消失,真正的形成了“地球村”式的经济.而企业的内部控制的范围也随之扩大,逐渐实现了宏观化和外部化,而不仅限于企业内部.
3 内部控制程序新形势下,企业内部控制程序正由顺序化向并行化发展.高速公路等信息技术的革新与发展,直接颠覆了传统意义上空间和时间的概念,企业间各部门人员跨越空间、采用视窗式工作方式,一起工作,促使内部控制程序由顺序化向并行化转变、发展.
4 内部控制制度准则内部控制的制度准则发生变化,审计准则尤甚.2007年7月,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布了内部控制审计标准――PCAOB AS5《与财务报表审计相整台的财务报告内部控制审计》,该准则取代了2004年发布的PCAOB AS2,对内部控制审计和财务报表的审计方式产生了一定的影响.
三、新形势下企业内部控制需要关注的一些问题
1 观念的革新新形势下,建立并完善企业效益监控体系是企业新的着力点.在企业财务监控体系里,内部控制的依据是企业的最终经营成果,同时把对于内部控制的监督即内部审计,覆盖到企业的各个环节各个方面各个部门,而不仅仅停留在主要针对财务会计方面.再者,作为企业的领导者,需要认识到有形资源已不再是主导企业发展和社会进步的力量,真正“做庄”的是“拥有和控制无效资源”.因此,需要建立一整套能够真实地反应企业实际经验状况的、科学的会计核算指标,并逐步地、全面取代传统的内部控制会计模式,以适应现代经济发展的客观需要.
2 现代化工具的应用新形势下,企业内部控制应当注重现代化工具的应用,电子商务便是需要关注的热点工具之一.电子商务作为新经济的显著标志,极大地促进了全球化贸易的发展,据有关专家预测,网上贸易总额将在近年内占据全球贸易总额的1／4,这种迅猛发展的势头足以令众企业宽慰,但同时也当引起足够大的重视和警惕.众所周知,电子商务是建立在虚拟市场上的,这些在给企业带来便利和利润的同时,也带来了更多的隐形风险,从企业体制到管理模式,以及包括内部控制机制等在内的各个层面都受到了冲击,对它们在新经济形态下的生存和发展提出了更为严苛的要求.
3 EPR(企业资源计划)的推行EPR(企业资源计划)是一种根据市场需求建立的企业内外部资源计划系统,如果能够成功应用,可对企业各个营运环节及区域的运行状况实施有效的管理和监控,对于全面提升企业市场决策能力和竞争力具有极其重要的作用.就目前技术水平来看,应用难度很大,国内企业还鲜有成功案例.但不可否认,EPR在企业中的推行将是大势所趋,它将从销售管理、存货管理、风险控制以及应收帐款管理等方面对企业产生重大影响,通过该系统,企业决策者能及时把握市场供求信息,从而进行有效的判断和决策.
4 内控体系的建设制度体系和能力体系是企业实现资源控制的重要手段.所谓制度体系主要是指以企业财产权利或产权关系为基础的一系列法律、规则、规范、制度、条例等的制度安排,能力体系则主要是以企业智力资本为基础而拥有的变换、创新、整合等的系统能力.这两种体系都是依赖于自身且相互依赖、相互作用的.制度体系有效地保证了企业对资源的支配及应用,而能力体系则使这种配置的作用放大,并有效地促使其达到最佳效果,基于此,新形势下企业如何构建这两种体系已成为必须关注的热点之一.
四、新形势下企业如何加强内部控制
1 以人为本,重视企业员工培养与管理人是观念创新的根本和灵魂,企业制定经营目标,设置核算机制,都必须依靠人的创造性的工作.树立以人为本的科学发展观,要求企业充分发挥人的能动性,发掘其潜力,通过多种渠道提高其综合素质、法规意识以及道德水平,从而使内部控制在以人为本的前提下发挥最佳效用.作为企业的领导者,应尊重员工的需求,注重对员工的管理,加强沟通交流,减少双方之间的存在的隔阂,从而形成强大的凝聚力,推动企业的持续快速发展.另外,企业还应注重对于员工的培训和增值,通过完善员工培育机制、竞争机制、激励机制以及用人机制,积极营造宽松的用人环境和工作、生活、学习环境,给与人性化的关怀,使得员工各方面素质得以提升的同时,其忠诚度也随之加强.
2 建立健全多种新型内部控制制度建立健全多种新型内部控制制度是企业加强内部控制的重要手段.具体而言,可以从以下几个方面着手建设：首先,建立新型资金供给制度.最大限度地满足企业各种有市场价值的创新活动对于资金的需求,其次,建立新型成本、费用控制制度.新经济是一种注重科技成果创新的经济形式,而传统的成本、费用控制制度不利于发挥新经济的专长,对企业的科技创新活动产生的是一种消极性的影响,再者,建立新型投资控制制度.传统型投资控制制度与关注于投资风险和投资最终价值的新经济形态是不相适应的,因此,应当建设新型的投资控制制度.充分地发挥集体智慧,把目光投向高科技；此外,建立新型分配控制制度.新经济形态的形成催生了更加科学化、化的新分配控制制度,要求对企业的各个层面进行重新分配,涵盖了员工、管理人员、技术人员、创新、资本、无形资产等因素,使资源得到了优化,配置亦更加合理.
3 加强董事会下审计专门委员会的职能和作用加强董事会下审计专门委员会的职能和作用,利用企业内部审计保障内部控制措施行之有效.通过审计委员对内部审计提供的信息进行的二次审计,独立地对内部审计门加以监管,考评内部审计人员的素质,负责内部审计主管的任命和撤换,评价内部审计质量.审核内部审计章程等方式,提高内部审计的独立性,使其工作范围不受管理当局的限制,确保信息的真实可靠.