大飞机产业的财政政策支持

[内容摘 要 ]大飞机产业作为国家战略性产业,对国民经济发展 和国家安全至关重要,是推动国家综合国力提升以及国家竞争优势形成的重要力量.大飞机产业的特殊性和战略性使得市场机制在产业发展中难以充分发挥效应.而政府的公共政策支持成为推动产业快速发展和竞争力不断提升的重要基石.政府通过财政补贴、税收政策、政府 采购等方式来支持大飞机产业发展,并推动产业发展目标的实现.

[关 键 词 ]大飞机产业,财政补贴,税收优惠,政府采购

一、政府财政支持大飞机产业发展的理论分析

大飞机产业作为国家战略性产业,不仅具有高技术产业的典型特征,而且对于国家战略和国家安全来说至关重要.《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006年―2020年)》将大飞机确定为我国“未来15年力争取得突破的16个重大科技专项”之一.2007年2月,国务院通过大型飞机方案论证报告,原则批准大型飞机研制重大科技专项正式立项.2008年5月,中国商用飞机有限公司正式挂牌成立,标志着大飞机项目在我国正式启动.由于大飞机产业本身的特殊性以及战略性,使得市场机制在产业发展中难以充分发挥其效应,因此产业发展客观上需要政府公共政策的支持和保障,这其中财政政策发挥着尤为重要的作用.大型飞机一般包括大型军机和大型民机,本文主要针对大型民机领域的财政政策支持进行分析.

(一)大飞机产业技术研发成本高且外溢性强

大型飞机属于典型的复杂产品系统,知识含量高,技术领域广,涉及数学、空气动力学、材料学、人机工程学、自动控制学、流体力学等上百种学科和七千多种技术,几乎涵盖了机械 、电子、材料、冶金、仪器仪表、化工等所有工业门类.从研发活动来看,由于涉及众多学科领域,不仅研发难度大,而且研发成本高,项目周期长.特别是随着产品技术要求的不断提高,相应的投入也在不断增加.单纯依靠企业个体难以支撑大型飞机研发活动所需的庞大开支.另一方面,由于研发活动大多集中在基础性研究领域,研发活动本身具有公共品的属性,而且研发收益很难由研发主体独自占有,研发主体从研发活动中所获得的个体收益要小于其所带来的社会收益,具有明显的收益外溢性.因此,研发活动的收益外溢客观上需要相应的补偿.而政府作为公共利益的代表理应向研发活动提供必要的支持,这也符合政府公共财政的目标和方向.

(二)大飞机产业关联效应和牵引效应显著

大型飞机是以先进技术为基础,其研制和生产的过程实际上是不断吸收现代科技最新成果的过程.通过不断引入现代科技创新成果,不仅使产业本身保持较高的生产率和增长率,在市场竞争中占据优势地位,而且直接推动了其他产业部门的创新和新兴产业的发展,对于整个产业发展具有很强的带动性和渗透性.国家通过对大飞机产业提供财政政策支持,有助于放大产业的关联效应,进一步发挥其在经济发展和产业升级中的牵引作用.

以大型飞机生产中新材料应用为例,由于减轻质量与降低成本之间存在着明显的相关性,因此减轻质量一直是飞机制造业所面临的重要挑战之一,而采用性能优异的新材料对于减重和降低成本至关重要.在早期,大型飞机采用的材料主要以先进铝合金为主,复合材料为辅.而随着复合材料研发的不断深入以及制造、检测等相关技术的日趋完善,使用复合材料成为飞机减重的首选措施.复合材料在新一代大型飞机的应用不仅数量较以前有大幅增加,而且逐渐应用于飞机的主要受力件.

20世纪70年代,复合材料在大型飞机上的应用不足5%,到了80年代空客A320系列复合材料应用上升到15%.空客A380约25%是由先进轻质的复合材料制造,翼盒和后压力舱后部机身首次采用了复合材料,这使得A380总重量减少了15吨.而刚刚于2009年12月试飞成功的波音787梦想飞机复合材料的应用更是达到结构重量的50%,并在机翼和机身等主体结构上大量采用.这不仅使飞机重量减轻,燃油效率提高了20%,而且飞机的抗疲劳性和使用寿命也得到大大改善,一般以铝合金材料为主的普通飞机每6年就要进行一次昂贵的金属腐蚀状况检查,而梦幻客机每12年才需要进行一次类似检查.[1]复合材料的大量应用不仅使飞机重量更轻,更节能,更具经济性和市场竞争力,同时也直接推动了新材料领域的技术创新及其产业化发展.

(三)大飞机产业与国家综合国力和国家安全直接相关

大飞机产业作为典型的知识密集、技术密集、资本密集型行业,凝聚了大量的现代高科技成果,涉及到众多的产业门类,是国家先进制造业和高技术产业的重要组成部分,也是国家创新体系的重要组成部分.大飞机产业发展成为衡量一个国家科技能力和工业发展水平的重要标志,而且在国民经济发展中具有先导性地位,对国民经济的带动作用和辐射效应十分巨大.另外,由于产业发展是以不断吸收创新成果为核心,具有较强的增长潜力,发展空间也不断得以扩展,因而能够不断创造新的就业机会,在吸纳劳动力就业方面发挥着积极效应.国际经验表明,一个航空项目发展十年后给当地带来的效益是:投入产出比为1∶80,技术转移比为1∶16,就业带动比为1∶12.因此,大飞机产业发展对推动国家综合国力的提升具 有关键性作用,也直接关系到国家竞争优势的形成.

大飞机产业作为国家重要的战略性产业,是国防科技工业的重要组成部分,直接关系到国家的国防实力,与国家利益、国家安全息息相关.这也是世界各国不惜代价以国家意志长期支持大型飞机研制的原因所在.而大型飞机在国家安全中的战略意义又很难通过市场得以体现.因此,这就需要政府从公共政策层面对产业发展给予必要的支持.

二、政府利用财政政策支持大飞机产业发展的路径及方式

基于大飞机产业的特殊性及其对国民经济和国家利益的重要性,使得政府支持大飞机产业发展成为必然的选择,这也是推动产业快速发展和竞争力不断提升的重要基石.政府支持大飞机产业发展是以一定的政策工具为载体进行的.财政政策是政府行使宏观管理职能的重要政策工具,政府通过财政补贴、税收政策、政府采购等方式来支持大飞机产业发展,并推动产业发展目标的实现.

(一)利用财政补贴直接资助大飞机研发和生产制造

由于大型飞机的研发投入巨大,生产周期很长,风险性高,收益预期存在不确定性,一般金融资本出于趋利性和风险回避并不愿涉入这一领域,这使得大型飞机的研制和生产不可避免地面临严重的资金约束.从大型飞机的发展历程来看,无论是行业内早期在位者还是后来进入者,都无一例外地得到了政府的鼎力支持.特别是对于大飞机领域后期进入者来说,由于相比于早期在位者处于明显的劣势地位,政府基于国家利益利用财政资金为大飞机项目提供直接资助,不仅有助于降低进入者所面临的财务壁垒,而且也为其实现技术追赶提供支持和保障,使其早日进入良性发展的轨道.

在这方面,欧洲空中客车的崛起就是一个最好的例证.20世纪70年代以前,在大型民机市场上美国处于绝对垄断地位,以波音、麦道为代表的美国公司在全球民机市场的份额达到97%,欧洲的市场份额还不足3%.欧洲各国发展大型民机不仅面临技术、资金等方面的限制,同时还面临着美国的打压,行业进入壁垒非常高.而欧洲各国政府针对大飞机领域的强力支持是其成功的关键,政府直接补贴被认为是欧洲各国支持大飞机发展最重要的政策手段.美国也屡次针对欧洲的直接补贴做法掀起贸易争端.1990年,由美国商务部委托的相关咨询机构针对空中客车所做的调查认为,在过去的19年里,法国、德国和英国向空中客车工业集团包括A330/A340在内的一系列型号,投入了135亿美元以支持其飞机项目.其中德国投入了58.9%,法国25.1%,英国16%,这个数目还不包括融资费用.正是在欧洲各国政府持续不断的财政支持下,2003年开始,空中客车在新机量和交付量两个指标都超过了美国波音公司,成为世界头号民机制造商.著名经济学家莱斯特•,瑟罗对此曾指出,考虑到飞机制造业所必需的大量前期研发资金(20亿～40亿美元),长期流动资金的赤字运作(5～6年),甚至成本回收期的滞后(10～14年),没有一家私人公司可以进入已被美国占领的航空市场等没有政府的帮助,空中客车飞机可能还没有启动,也不可能生存下来.[2](249-250) 1992年美欧贸易纠纷后,欧洲各国政府对空中客车的资助力度受到限制,规定政府对大型客机研制所提供的资金资助不得超过全部研制成本的33%,并且这一资金必须提供给能够在17内偿还的项目.

(二)通过基础性研发投入为产业发展提供间接补贴

大型飞机作为先进技术的高度集成,研发活动涉及众多学科和技术领域,而且大多属于基础性研究.基础性研究对于整个产业发展来说至关重要,决定着产业的发展方向,也是应用研究和商业开发的重要基础和前提.但是由于基础性研究具有正外部性和收益时滞性,因此往往也是市场机制难以有效发挥作用的领域,而这为政府介入提供了依据.政府可以通过对基础性研究的巨额投入来间接支持大飞机产业的发展.

美国政府通过对美国国防部、美国国家航空航天局(NASA)的研发项目给予财政支持来向大型飞机厂商提供间接补贴.NASA的支持不同于政府对基础研究的一般性支持,不仅明确指向航空航天领域,而且往往是以有着明确目标的具体项目来推动.具体来说,NASA的科研支持分为两类,一类是着眼于长期发展的一般性研究,另一类是定向的重大项目研究.例如波音757和767的超临界机翼,波音747、757、767、777采用的复合材料和先进铝合金,波音747、757、767、777的先进驾驶舱都是由NASA一般性研究发展起来的.NASA在1993―1998年期间支持的“亚声速先进技术项目”(AST)和“高速飞行研究项目”(HSR)则属于定向的重大项目.[3](62-63)

欧洲各国鉴于科学研究对航空领域的长远战略意义,认为政府必须对研究工作给予经费支持.欧盟投入其航空收入的15%用于科研(每年多于90亿欧元),并在全球建立研究体系.2003年开始的“第6框架计划”首次将航空工业单独作为一个发展领域,投入到航空航天技术预先研究领域的经费达10.75亿欧元,占科研总投入的9%.该投入主要用于发展民用飞机技术,不包括军用飞机的投入,而且这些投入只是欧盟的投入,还不包括欧洲各国和企业对科研的投入,也不包括对型号研制和生产的投入.[4](186)

(三)实施激励性税收优惠政策支持大飞机产业发展

一般来说,大型飞机从设计、生产、总装到试飞取证平均需要十年左右的时间,而且在产品投入市场后通常销售额在300架以上才能达到盈亏平衡点.在达到盈亏平衡之前,厂商面临着财务上的巨大压力.针对大飞机产业的特殊性,政府通过实行激励性的税收优惠政策可以影响企业的成本支出和利润水平,达到扶持产业发展的目的.而且税收政策相比于其他财政扶持政策更具有针对性和隐蔽性,往往也能够取得良好的政策效果.

美国对于大型民机产业实行“全部完成合同征税方法”,就是在民机制造合同全部完成时才承认其收入并按此计税.这种征税方法属于延期纳税的一种形式,是通过延迟计算收入使企业达到少缴纳税收的目的.延期纳税一般适用于数额较大的税种,其实质是政府将一部分税收收入让渡给纳税人,相当于政府给予纳税人一笔无息贷款.对于政府来说,实行延期纳税只是损失一点税款的时间价值.但是对于大飞机厂商来说,却能够降低其应税所得,相应地增加其收益.1997～2003年间,由于政府给予的各种税收优惠政策使得波音公司实际发生的所得税平均税率仅为26.3%,远低于35%的法定名义税率.

此外,美国各州政府通过税收政策吸引大飞机厂商的落户和扩容,以更好地发挥其对地方经济的拉动作用.美国华盛顿州的西雅图是波音公司的大本营,华盛顿州此前通过税收豁免、税收优惠和基础设施建设的方式,向波音公司提供了40亿美元的政府补助.但波音公司认为华盛顿州的商业环境并不理想,主要是商业税过高.2001年波音公司将总部由西雅图迁往芝加哥.芝加哥所在的伊利诺伊州政府决定给予波音的各项减税优惠政策长达20年,可以使波音获益4100万美元.

欧洲各国对空中客车也实行了一系列的税收优惠政策.2000年,法国宇航•,马特拉公司、德国戴姆勒•,克莱斯勒公司、西班牙航空航天公司合并为欧洲宇航防务公司(EADS).EADS作为空中客车母公司,仅在2001～2003年间获得的研发税收优惠就达1.7亿欧元.另外,根据 有关税法的规定,空中客车公司获得增值税豁免率可达99%,并在研发、生产、销售等所有环节上均享受相应的税收优惠.

(四)利用政策采购为产业发展提供市场保障和隐性支持

政府采购作为政府公共财政支出的重要手段,在战略性产业的市场培育和市场开拓方面发挥着独特的功能.通过实行政府采购,可以为产业开辟早期市场,最大限度地降低产品早期进入市场的风险,并对未来的市场开拓起到引导性和示范性效应.像空中客车最早开发的A300,由于当时外界对空中客车技术水平和生产制造能力存有疑虑,其技术的稳定性还有待检验,因此各国政府通过政府采购措施来为新产品提供早期的市场保障.空客A300的最初订单主要来自法国航空公司、德国汉莎航空公司、西班牙伊比利亚航空公司,这些公司都是空中客车主要赞助国家的国有航空公司.可以看出,在这种高风险行业,产品的早期市场培育直接关系到行业的未来发展,而政府的适当干预行为可以创造市场需求.

此外,大型飞机研制过程中的高投入、高成本需要相应的收益补偿.但是在大飞机产业,最终产品的完成并不意味着收益回报的开始,只有销售额在300架以上达到盈亏平衡点后,才能开始出现正流.这也使得大飞机产业的市场培育相比于其他产业更为重要.政府采购不仅能够提供早期的市场保障,更重要的是利用政府采购资金为大飞机厂商提供隐性补助和收益补偿.同时也对资源要素的流动发挥导向作用,引导社会资本的进入,提高产业的再投资能力.波音公司通过美国国防部的军品采购项目获得了大量的隐性补助,从而为其发展大型民机项目提供了资金基础.根据摩根斯坦利的一项报告,在美国国防部向波音公司采购B-767空中加油机合同中,给波音公司开出的足足可以使波音公司的利润率达到15%,而该型号的正常利润率仅为6%,相当于白白送给波音公司16～23亿美元.美国五角大楼也承认,在1998至2003年间,它与波音公司的合同有60%没有经过完全和公开的采购过程.[5]

主要参考文献:

[1]张 序,宋 磊.空客A380与波音B787在中国民航市场前景的分析[J].空 运商务,2007(24).

[2]斯蒂芬•,阿里斯.豪赌三万英尺:空中客车挑战波音霸权[M].北京:航空工业出版社,2008.

[3]李小宁.大型客机的市场竞争与发展战略[M].北京:北京航空航天大学出版社,2009.

[4]黄 强.中国民机产业崛起之探索[M].北京:航空工业出版社,2007.

[5]尹海涛.波音:乘着政府暗补飞[J].南风窗,2007(4).

Study of Fiscal Policies in Promoting the Developme nt of Large Aircraft Industry

Han XiaAbstract:As the national strategic industry,large aircraft in dustry plays an i mportant role in the development of national economy and the national safety,an d it is the major factor to promote the national overall strength and form the n ational petitiveness. In view of the particularity and strategic significanc e of large aircraft industry, it is difficult for market system to make effect T he support of public policy has bee the important cornerstone to promote the

rapid development of the industry and the constant improvement of the petitiv eness. Fiscal policy is the major tool for the government to implement macro man agement function. The government can provide support for the large aircraft indu stry by means of fiscal subsidy, tax policy and government procurement, and make

the goal of the industry e true.

Key words:Large Aircraft Industry, Fiscal Subsidy, Tax Preferen ce, Government Procurement