本站原创摘 要 ： 税收制度是我国经济管理的核心部分,它伴随着我国经济运行状况及经济管理制度和方法的变化而变化；税制改革,就是对税收制度进行变革.为了进一步推进科学发展,深化税收体制改革无疑成为最关键的因素.本文针对我国税收体制改革中存在的问题进行简单分析,整体研究设计,提出改革思路,协调推进我国税收体制改革.
Abstract： The tax system is a central part of economic management in China, and it changes along with the change of China's economic operation and economic management system and method； Tax reform is to change the tax system. In order to further promote the scientific development, deepening the reform of tax will undoubtedly bee the most crucial factor. This paper focuses on the problems existing in the reform of China's tax and the overall design research, and proposes reform idea to coordinate the promotion of China's tax system reform.
关 键 词 ：税收体制；改革；问题；思路
Key words： tax system；reform；issue；thinking
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）06-0293-02
1.我国税收体制改革存在的问题
1.1 税收的法治化程度较低 在我国,没有关于纳税人权利的相关规定,只是在宪法第56条里规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”.从目前我国各个税种的法律层次来看,我国税种大多是通过国务院行政法规的形式出现,而不是由立法机关来立法,立法的层次很低.
1.2 税收经济调控的功能比较薄弱 我国现行的税务体制仍然是以1994年税制改革为主要思路的,但是伴随着我国社会经济的不断发展,我国在经济发展的过程中出现了很多新的问题.在我国的经济可持续发展,经济体制的改革,以及产业结构的调整,国家宏观调控中,我国的税收起了很大的作用,但是同时也存在着一些弊端.当前,我国的增值税税种还有比较大的欠缺,尤其是对企业的发展和经济增长并没有做出明显的促进作用.
1.3 工薪阶层个税负担较重 税收制度是国家的法律,在法律面前,人人平等.工薪阶层是最主要的纳税源,但我国个人所得税实行累进所得税率,并且个税起点比较低,这样就造成了工薪阶层成为个税负担偏重的群体,他们所缴纳的个税偏高；而收入来源多元化的高收入者反倒享受着多源扣除优势,相对缴税较少,偷税漏税现象比较严重.这样工薪阶层就成为个税的征税主体.个税的调解作用无法正常发挥作用.
1.4 民生保障较少 目前我国税收收入年增长幅度很快,但是广大民生却得不到保障.社会保障制度不完善,尤其是在医疗保障方面,很大一部分人存在着看病贵,看病难,有病看不起,或者可以说根本就病不起,人民的健康没有一点保证.另外,我国的收入分配存在很大的不公平,我国贫富差距很大,富人越来越富,穷人越来越穷.税收在社会保障 和收入分配方面的作用微乎其微.
2.税收体制改革的思路
2.1 完善财政收支体系,加大财政扶持力度
2.1.1 实施税费改革,增加财政收入 我国现行财政收入体系中,预算内收入与预算外收入同时并存,并且预算外收入的增长速度高于预算内收入的增长速度.我国的财政收入体系是不规范的,严重削弱了政府的宏观调控能力；另外我国的收费收入缺乏严格约束,既有税收,又有收费,并且还存在“乱收费、乱罚款、乱摊派”的现象.导致腐败行为严重滋生和蔓延,扰乱正常的社会经济秩序.因此,应及时清理政府各部门各种名目的基金和预算外收费项目,统一纳入政府预算管理；同时将所有不合理的收费项目和基金取消；将具有税收性质的基金和收费项目纳入税收管理,归入现行税种或重新设计税种.
2.1.2 政府增加科研基金的预算和投入 当前我国政府应对科研增加财政投入力度,财政预算向科技开发倾斜,保证科研基金的需求,从目前实际情况来看,需从两方面着手：①增加预算内投入.采用逐年决定的办法,增加预算内投入；在不影响国家正常运转的条件下,压缩一些不合理行政开支,把节约的资金用于科研预算.②把财政部门管理的一些周转金,向科研方面倾斜.
2.1.3 增加研究开发补贴 现欧美发达国家均建立了政府补贴基金,用于对风险投资基金进行补贴,以鼓励风险投资的发展,我国目前主要有政府补助：财政贴息、研究开发补贴、政策性补贴.应增加研究开发补贴或者单独从财政支出中分出一项政府补贴基金,来分担风险投资的风险,刺激科研人员对于科研技术改革的积极性.
2.1.4 制定国家采购政策 政府公共采购规模是庞大的,它的需求量严重刺激新的高科技产业的产生,就会促进企业搞技术开发.为了保护高新技术产业的发展,我国可根据实际情况,把政府采购政策形成法律,成为经常化、制度化的政策,从而确定政府采购的名单和办法.
2.2 促进企业财税制度的创新
2.2.1 财政支持 目前,我国企业所承担的政策性经营债务很多,国家财政应在严格把关的基础上逐一进行解决.另外,政府还应开辟多种投融资渠道,设立技术创新基金,增大对技术创新补贴的力度.政府应该设立一套技术创新融资机制：以企业资金投入为基础、技术创新基金为扩充、银行贷款为后盾,为企业的技术创新创造良好的环境. 2.2.2 税收扶持 将税收应该是政府加强企业技术创新的主要手段,政府可以制定各式各样的税收优惠政策来减少企业技术创新的税收负单,提高企业技术创新的积极性,从而提高企业的技术水平.
2.3 促进人力资源投资的财税制度创新
2.3.1 增加财政投入,大力开发人力资源 当今知识经济时代,人力资源推动着我国经济增长.我国政府必须将“科教兴国”战略作为一项长期任务,及时制定新的财政政策,加强对人力资源的财政投资力度,大力开发人力资源.
2.3.2 开征教育税,保证教育的稳定支出 教育是影响我国经济发展和社会进步的重要因素,教育尤其是基础教育,对外提供的是公共物品,受益范围却是全民的,政府应该通过税收形式来补偿其生产成本.开征教育税很有必要,既可以提高人们对教育的关注程度,又可以确保国家财政对教育的稳定投资.
2.3.3 完善高新技术产业的税收优惠政策 在高新技术产业的发展保障体系中,税收政策是最重要的政策资源.制定切实可行的税收优惠政策,对我国高新技术产业的应用起着不可磨灭的作用.因此应该完善与高新技术产业相关的税收法律,增强增值税的优惠政策的税收力度,实现税收优惠向具体的项目和环节转变,并且加大对高科技人才的的优惠力度.
2.4 完善环境税收体系,构建环境友好社会 环境税的征收在保护人类生存环境发面发挥着重要作用应,它拓宽了税收的调节领域,体现了税收的公平性具有很重要的经济意义.因此开征环境税,完善环境税收体系,建立起一系列保护环境的税收政策是目前贯彻落实科学发展观,构建环境友好社会的一项重要任务.
2.4.1 改排污收费为征税 我国目前最主要的就是排污费,但由于缺乏强制性和规范性,征管效率和排污费用的使用效率很低,根本起不到保护环境的目的,因此需要逐步完善环境保护措施,将排污费改为环境保护税,利用税收手段来控制环境的污染.
2.4.2 扩大资源税的征税范围 我国现行资源税的征收范围是矿产资源和盐类,征税范围狭窄,应当适时扩大资源税的征税范围,将严重短缺的水资源、森林资源、渔业资源等纳入资源税的征收范围.对污染程度不同的资源实行差别税率,提高资源税的征收标准,完善资源税的计税依据.
2.4.3 设立独立性环境税新方案 由于我国缺少环境税制的制定和征收经验,因此应先于容易征管的对象入手,采取循序渐进的方法,既要考虑从理论上的合理性,又要考虑实践中的可行性.