本站原创摘 要：风险与收益是并存的,追求税收收益的同时不能忽视由此带来的潜在风险,所以税收筹划在给企业带来节税收益的同时也蕴涵着极大的风险.因此若忽视这些风险,任其发生而不加以控制管理,就会造成虽然是以节税为目的开始的,但却以遭受大的损失而结束.所以,税收筹划的风险及其管理值得我们给予足够重视.
关 键 词 ：税收筹划 风险成因分析 风险控制管理
一、税收筹划风险的概念
税收筹划风险,就是指企业在开展纳税筹划活动时,由于各种难以预料和控制的原因存在,使得企业通过纳税筹划得到的实际利益与预期利益发生相背离,从而导致利益的不确定性.税收筹划通常是在税法规定的边缘操作,而纳税筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化,这必然存在着较大的风险.同时我们还可以知道税收筹划风险主要包括以下两个方面的内容：第一,客观存在的诸多不确定因素都是引起税收筹划风险的原因.第二,无论是纳税人自行设计筹划方案还是通过于筹划相似度检测完成,税收筹划风险的主体都是纳税人本身.
二、税收筹划风险的成因分析
税收筹划是一种事前行为,具有长期性和预先性的特点.未来的不确定性导致纳税人在进行税收筹划时面临着各种风险,因此这种预先筹划性与项目执行过程存在不确定性因素之间的矛盾是税收筹划产生风险的主要原因.这种不确定性既可以是主观估计的误差,也可以是客观情况发生了变化.企业只有对于各类风险的成因进行系统的研究,才能保证有效降低风险,进一步实现盈利的发展目标.
三、税收筹划风险的管理和控制
税收筹划面临很多的不确定性以及不断变化的规则制约,因此其风险更难以控制,有可能给企业带来潜在的损失,所以建立税收筹划风险管理和控制系统是非常必要的.风险管理和控制是需要采取必要的风险评估、风险分析等手段制定的一系列的风险控制规避策略,已达到风险损失最低的税收筹划管理活动,它不是一个单一的工作,是需要多方面、多系统的角度来思考的系统.我们可将风险防控主要划分为三个阶段：筹划前预防、筹划中控制、筹划后评价与处理.
1.税收筹划风险防控——筹划前防控
在税收筹划工作启动时就必须做好对风险的预防工作,那就是根据企业的实际情况明确税收筹划的具体目标,并尽可能收集掌握与此次筹划方案相关的各种信息加以分析和管理,与此同时做好筹划方案实施人员的管理,使企业在最基础的层面预防税收筹划存在的风险,以保证涉税事项可以达到涉税零风险.
2.税收筹划风险防控——筹划中防控
企业税收筹划风险的筹划中控制是指税收筹划在设计选择和执行阶段而进行的风险控制.它需要税收筹划人员在筹划过程中以风险量化思想为指导核心,对风险进行预测和控制.
这个阶段总体体现在监管和控制.企业的税收筹划风险管理应处于监控之下,必要时还可对筹划方案进行修正.这种方式可以动态地反映风险管理状况,并使之根据条件的要求而变化.监控是通过持续的管理活动来监督的,而税收筹划是财务管理的一个方面,因此从总体战略中对其进行监控.其监控主要包括纳税内部监控和纳税外部监控两方面.内部纳税监控是指纳税人从企业内部对筹划风险进行监控,内部纳税监控的合理与否直接关系到税收筹划方案的风险大小.外部纳税监控主要是利用国家相关机构例如审计机构、税务部门等对税收筹划风险进行监督.
3.税收筹划风险防控——筹划后评价与处理
税收筹划风险防控的最后一个阶段,也就是在筹划方案执行完成后,对筹划方案的进行绩效评估并对产生的筹划最终结果的处理.通过这个阶段,有利于企业总结经验教训,对下一次的税收筹划决策进行预测作用,使企业税收筹划的水平不断提高.
主要有以下三种方法：第一,成本效益分析.进行税收筹划的风险控制要遵循成本效益原则,只有在保证税收筹划收益大于成本的情况下,才能体现经济有效性.第二,依法纳税程度评估.依法纳税程度是用一个指标来衡量纳税人遵照税收政策正确缴纳的税款额与违法违规所受到的罚款额之比,此比例越小,纳税合法程度越小,反之,纳税合法程度越高.第三,税收负担的衡量.税收负担对企业的税收筹划而言是一个很重要的指标,它显示企业税收筹划方案的最终实施结果会改变企业的税收负担率,成功的税收筹划方案会降低企业的税收负担率.
四、结语
随着中国经济的快速发展,税收筹划已经逐渐成为一项普遍存在的经济管理活动,它一方面能促使纳税人维护自身的税收收益使企业快速成长扩大,另一方面又能促使国家发挥宏观财政政策的调节作用.但是,针对纳税主体,税收筹划是存在风险的,因而能否降低和避免税收筹划过程中存在的风险就成为是税收筹划能否发挥作用的关键因素.
税收筹划风险的管理和控制是一个动态循环的过程,税收筹划风险的产生既有内部原因也有外部原因,企业应在分析整体所属的经济环境情况下,建立一个完整的税收筹划风险防控体系,使企业得整个税收筹划活动处于合法、规范、有序的运作之中.但是企业税收筹划风险的管理和控制无论在理论还是在实践上都处于有待进一步完善的阶段,我们仍需深入研究税收筹划风险发生与风险管理控制的内在联系,完善企业整个运营过程中的税收筹划风险管理控制工作.