自收自支事业单位会计内部控制存在的问题

摘 要：自收自支事业单位具备企业营利性的特质,对于这一类特殊的事业单位,建立健全内部控制已经成为其现代化发展的必要保障,同时也是提升经济效益的有效途径之一.随着中国经济的高速发展,自收自支事业单位的内部控制虽然取得了很大的进步,但是仍然存在一定的问题.

关 键 词 ：自收自支事业单位；内部控制；对策

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）04-0114-02

事业单位的基本职能是提供社会产品与怎么写作,根据业务范围及经济性质,可分为全额拨款、差额拨款、自收自支三类.其中,自收自支事业单位与其他两种形式相比,更接近于企业性质,具有一定的经营职能,收入、成本都由单位自行承担.因此,自收自支事业单位在财务上具有很强的自主性,其核算工作更多反映在取得事业收入、经营收入以及计算和归集相应的支出与怎么写作成本上,会面临更多的风险,这要求它必须在有效的监督或控制体系下运行.目前,中国部分事业单位的会计内部控制存在较大的问题,很大程度上影响了会计工作的效率与效果,也影响会计信息的可靠性、及时性.因而,加强对自收自支事业单位的内部控制,能降低潜在的风险性,提高其管理效率.

一、自收自支事业单位会计内部控制存在的主要问题

(一)会计内控制度失效

长期以来,由于对内部控制制度的意识淡薄,大多数事业单位并没有建立内部牵制制度、财务处理程序制度、财务分析制度等基本内部会计控制制度,整个会计内部控制工作缺乏整体的规划,使制度的作用未能得到充分发挥、形同虚设.在实际工作中,自收自支事业单位的财会部门大多存在人手少、工作量大的现象,经常出现不相容岗位,业务流程、关键控制点等方面存在着不规范的现象,这种内部制度的失效性严重制约了内部控制防范性功能的发挥,极易出现管理漏洞,造成会计工作秩序混乱、财务管理失控,极大地增加了财务舞弊现象发生的可能性.

(二)会计内部的监督审计体系缺乏

由于多年来形成的积习和自身规模或管理体系的限制,自收自支事业单位的内部审计一般由上级主管部门进行,单位自身没有全面的稽核与监督制度,内审体系一直未发挥应有的作用,不能对本单位其他的财务行为进行有效的监督.另一方面,自收自支事业单位对外部监督机制的引进也仅停留在表面,并没有深入其中.大部分事业单位是迫于上级的压力才执行,在执行过程中普遍缺乏对委托审计单位通力的配合,从而无法与内审体系一起对本单位所有的财务行为进行全面、客观、有效的监控,这样导致对单位经济行为的监控失效.第三,会计内部的监督工作多集中在事中控制,由不同的会计主体去执行不同的实际经济会计工作,这就造成会计内部监督不完全,而会计内部审计则侧重于事后控制,较为被动.在实际的会计工作中,由于各大事业单位的内部监督审计工作缺乏专业的指导,仅能通过审核票据的可靠性、报销手续的完整性等,难以对每一项经济会计活动进行有效地、及时地核查,导致了事业单位内部监督审计工作的不完整性以及不全面性.

(三)会计人员整体素质不高

会计人员的素质直接关系到事业单位财会工作的有效性,只有一支具有过硬的业务知识以及较高的思想素质的会计人员队伍,才能有效保证内部各项财务管理制度的落实,充分发挥事业单位财务监管的功能.但是当前,自收自支事业单位大多对会计人员的配备要求不高,会计人员普遍业务素质偏低.许多会计人员缺乏专业的培训,对内部会计控制制度只有片面的理解,所以执行比较滞后.部分会计人员甚至缺乏一定的职业道德,为达到某种目的而进行错误的会计核算,以便贪污、挪用公款以达到其不法的目的等.总之,事业单位会计人员整体的素质不高,职业道德较缺失,给会计内部控制工作带来较大的难度.

二、自收自支事业单位加强会计内部控制的对策

(一)完善内部控制体系

控制体系的好坏会直接影响到本单位内部控制的遵循和执行.首先,事业单位各部门领导必须充分认识到会计内部控制的重要性,加强会计内部控制的引导,这样才能有效实施会计内部控制制度,达到最初的效果.另外,自收自支事业单位自负盈亏,政府监管比较松懈,同时又不像企业那样受到许多约束,所以单位员工更容易产生安于现状、无危机感的懈怠意识.因此,要摒弃全体从业人员的传统思维,重点提高员工的遵从意识、风险意识、流意识.其次,自收自支事业单位应通过设立合理的组织机构,制定明细的、可操作的内部控制制度,并结合岗位进行授权,如单位的资产管理制度、岗位责任制度、采购制度、报销制度、事业收入与支出的核算制度等,还应完善相关的法律法规.

(二)完善内外审计监督机制

首先,自收自支事业单位要认识到内部审计与交叉监督的重要意义,重视内部控制的自我监督.可以按规定设立一个独立的会计内审机构,将内部审计融入组织管理流程,并结合监督审计相关的结果,建立考核体系.通过对单位内部各项经济活动进行定期审计,发现并纠正单位存在的问题,来加强会计内部控制工作,进而提高各项工作的管理水平.其次,自收自支事业单位应完善外部的监督机制,通过积极引入外部审计力量,来提高内控工作的效率.外部审计不仅可充分避免内部审计因缺乏独立性所带来的低效率,还可以为单位在会计业务与内部控制过程中存在的问题提出建议,找出差距.再次,自收自支事业单位还应加强资金及实物、收支和财务报表的监督,对私设小金库的违纪行为坚决取缔.财务监督人员必须严以律己,秉公执法,绝不能因权势、面子工程而推诿妥协使单位蒙受损失.

(三)提高会计管理人员的素质

首先,从招聘的环节入手,切实按照规定进行人才的招聘,严把质量关,不以权谋私、任人唯亲,采用岗位竞争制,优秀员工留岗使用.其次,对在职人员进行多形式、多方式的会计内控培训教育.财务主管部门必须加强对相关的财务会计人员的职业道德教育以及相关业务知识技能的培训,重视财务会计人员的继续教育.不仅要依据本单位实际情况加强他们的专业技能培养,更重要的是,提升他们的职业素质,保证在进行会计工作的过程中能够客观、公正,不利用职权谋取私利.同时,应尽可能地坚持会计人员定期轮岗制度.会计岗位定期轮换制度,不仅让会计人员的业务水平得到全方位的发展,提高会计人员的综合业务能力,同时也能及时纠正和发现会计人员的不法行为的发生.

三、结论

自收自支事业单位在社会中占有重要的地位,建立健全事业单位的内部控制制度,不仅能够保证事业单位会计信息真实可靠、财产物资安全完整、财务收支合理合法,还能保证事业单位运行的高效率和国家相关法律法规的贯彻执行.因此,自收自支事业单位应增强会计内部控制意识,不断完善会计内部控制制度,加强会计内部监督,同时也要不断依据新的经济形势对其进行调整,讲求效率和效益,最终保证自收自支事业单位的高效运转.