本站原创随着我国市场经济的进一步深入发展,税收与我们的生产生活关系日益紧密,尤其是作为市场经济主体的企业,只要发生了应税行为就应该依法纳税.企业迫切希望进行科学合法有效的税收筹划,达到降低实际税负的目的.于是,如何运用税收筹划,为企业创造价值逐渐成为企业关注的新焦点.要想做好企业的税收筹划,就应该在了解熟悉相关税法的基础上,充分运用税法上的优惠政策或者其他对企业有利的规定,为企业创造经济利益.
一、税收筹划的概念及特点
最近几年,随着我国市场经济的快速发展,我国的税收制度法规也在不断修订完善,尤其是最近《中华人民共和国企业所得税法》颁布实施,对企业税收筹划带来了一些新的变化和挑战.企业通过科学合理的税收筹划可以降低企业纳税成本,提高企业财务管理水平,改善企业经营方式,增加企业收入和利润,同时还有助于提高企业的纳税意识和增加后续税源.因此,企业应该重视税收筹划.
第一,税收筹划概念.
税收筹划指的是企业在不违背相关法律法规的前提下,通过合理安排对纳税人的投资、筹资、日常生产营运活动以及其他理财活动,达到节税或避免税收损失的一系列行为.大的方面来说,企业的税收筹划是企业财务管理的一部分,对企业的整体管理,尤其是财务管理,有着重要的影响.按筹划所涉及的具体活动环节划分,税收筹划可分为投资活动税务筹划、生产运营活动的税务筹划、筹资活动的税务筹划等.
第二,税收筹划的特点.
作为一项企业特殊的财务管理活动,它具有以下特点：一是合法性.税收筹划只能在法律许可的范畴内进行,以不违背法律为界限,不能超越法律的规范,与偷税避税有着本质的区别.税收筹划是国家政策予以引导和鼓励的行为.二是前瞻性.企业的税收筹划不是在纳税义务发生后想办法减轻税负,而是在应税行为发生之前.三是目的性.企业进行税务筹划是通过选择低税负或者滞延纳税时间而取得税收利益.第四,普遍性.由于各税种在纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等方面的规定一般都存在一定差别.这给纳税人提供了税务筹划的机会,同时也决定了税务筹划的普遍性.
二、我国企业税收筹划的现状分析
虽然随着我国市场经济的深化发展,大部分企业都意识到企业税收筹划的重要性,开始关注税收筹划,但我国企业的税收筹划还处在一个较低的水平,具体纳税实践中还存在着不少问题.
第一,认识不够,意识不强.
由于我国企业的纳税意识与发达国家尚有较大差距.往往未能真正认识税收筹划的实质,片面地认为税收筹划仅仅是为了少缴税,不仅如此,不少企业还将税收筹划等同于偷漏税款,甚至是采用诸如偷税、漏税、抗税等财务违规的方式来进行所谓的“税收筹划”.所以税收筹划在企业的具体实践中存在很多偏差和误区,使得纳税筹划的功效大大减弱.
第二,水平不高,缺乏正能量.
目前我国企业在进行税收筹划时,更关注于短期甚至仅仅只是当期的节税效果,考虑的仅仅是不同方案的税负差别,甚至只是初步的规避额外税负,常常为了眼前的税负降低而游离于违法与偷税的边缘；缺少全盘考虑的长期纳税筹划,未顾及到企业的长远利益,更谈不上通过呼吁、引导等方式积极争取对自身有利的税收政策等高级的税收筹划.
第三,人员素质较低,缺乏专业人才,
目前大多数企业的税收筹划是由企业的纳税人员、财务人员甚至只是一般的行政人员来负责,由于知识水平有限,知识更新较慢,业务素质较差,无法满足税收筹划工作人员所需具备的财务、税收、管理、统计等多方面的能力要求.由于缺乏能够胜任税收筹划的专业人才,企业即使有心进行税收筹划,恐怕也难以落到实处,无法满足我国企业纳税筹划的发展要求,难以达到预期的效果.
第四,缺乏风险意识,忽视风险管理.
企业税务筹划过程中存在不确定因素,而这些不确定因素若处理不当,很容易就带来不利的后果.特别是当税收相关政策进行调整和补充时,政策不定期的变动将对对企业的税收筹划,尤其是长期性的税收筹划带来巨大风险.加上企业自身并未充分认识到纳税筹划中的风险,没有树立风险管理意识,未对纳税筹划中的风险采取有效的规避措施,往往影响到纳税筹划的整体效果.
三、新税法下企业税收筹划的适应性分析
在新税法颁布实施后,要想做好企业的税收筹划,更应该针对新税法改革的特点.新税法改革中对纳税主体进行了严格的限定、对税率进行了变动、明确了应纳税所得的范围,并且总体上减少了税收优惠政策.只有在熟悉新税法的前提下,通过科学合理的税收筹划,才能让税收筹划更好地为企业的进一步发展怎么写作.
第一,企业筹资活动的税收筹划.
企业的筹资活动是企业为了实现生产经营、对内对外投资以及调整资本结构,有效筹措资金的一系列活动.筹资活动的税收筹划主要是通过设计科学合理的资本结构、选择最佳的企业整体资本成本以及有效管理筹资活动产生的财务风险.由于企业的筹资活动可以通过改变资本结构、资本成本和财务风险来影响企业的最终价值,所以说,企业有较大的空间可以进行筹资活动的税务筹划,企业进行筹资活动税务筹划主要应分析资本结构的变动会对企业业绩和税负产生怎么影响；企业应当如何安排资本结构,才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标；企业应该如何管理筹资活动的税务筹划风险.筹资活动的税务筹划就是通过通常兼顾的方式,采用最佳筹资组合,合理安排财务结构,规避财务风险,从而实现企业价值的最大化.
第二,企业经营活动的税收筹划.
企业的日常经营活动是企业得以长期生存发展的根本活动,对企业有着至关重要的影响.企业经营活动的税收筹划主要可以通过选择合适的会计政策、会计估计、合理分摊费用等方式来实现.其中会计政策方式的选择包括但不仅限于固定资产折旧方式的选择、存货计价方式的选择等等.固定资产折旧指的是在固定资产使用寿命期内,采用确定的计价方法对固定资产使用过程中发生的损耗额进行系统性的分摊.比如将固定资产折旧的损耗逐步转移到产品成本、期间费用中.目前税法中规定的固定资产折旧方法主要包括平均使用年限法,加速折旧法,产量法等.由于折旧有着抵税的作用,折旧的多少直接影响成本的多少,利润的高低,及应纳税额等.同样的道理,企业存货计价的方式也有先进先出法、后进先出法、移动平均法、个别计价法等,不同的存货计价方式也会对企业纳税产生不同的影响,所以企业可以根据企业的具体特点,选择最有利的折旧方式和存货计价方式,达到纳税筹划的目的.
第三,企业投资活动的税收筹划.
除了企业的筹资活动和经营活动外,企业的投资活动也是企业的一项重要活动.企业的投资活动包括企业间的合并重组、合营联营等,可能涉及跨区甚至是跨国的投资活动.由于不同的投资方式、不同的投资地点、不同的投资核算方式会带来不同的税负水平,这也给企业的投资互动提供了税收筹划的机会.企业投资活动方面的税收筹划主要包括选择恰当的长期投资核算方法（成本法或者权益法）进行税务筹划；通过推迟开始获利年度,延长经营期或者利用税前利润弥补以前年度亏损进行税务筹划；通过保留低税率地区企业的税后利润不予分配转增资本等方式进行利润分配的税务筹划；通过选择直接投资建厂方式或者通过兼并收购当地企业等方式进行投资来进行纳税筹划,从而达到减轻投资方税负负担的目的.
四、结束语
企业的税收筹划要符合国家的税收要求,具有广阔的发展前景,能够起到减轻纳税人负担的作用,企业开展税收筹划工作不仅能够实现税收成本最小、企业财务利益最大化,实现企业的内在价值,更是提升经营管理水平的重要捷径.因此,我国企业应充分认识其重要性和紧迫性,积极正确地去开展税收筹划工作.
（作者单位：中国有色集团抚顺红透山矿业有限公司）