本站原创摘 要 ：内部控制制度是企业管理中至关重要的一环.企业开展内部财务控制制度.可以有效地防范舞弊,减少损失,是全面提高企业经济效益的关键步骤.
关 键 词 ：企业效益 内部控制 财务管理
中图分类号：F234 文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2011)10-175-02
企业内部财务管理制度是为合理保证生产经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性．而建立的自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统,其贯穿于经营活动的全部过程,是现代企业管理的重要手段
一、强化企业内部财务管理制度的必要性
现代企业内部控制制度.其范围相当广泛,其作用已远不止防弊纠错.比较完善的内部控制制度可以发挥以下三个方面作用：
1 能够保护财产物资的安全完整.现代企业的重要标志是所有权和经营权相分离,由此产生了委托写作技巧关系.其写作技巧关系一方面表现为资源的提供者与资源的使用者之间以资源的筹集和运用为核心的写作技巧关系；另一方面也表现为公司内部高层经理与中层经理、中层经理与基层经理、经理与雇员之间以财产经营管理责任为核心的写作技巧关系.写作技巧关系的本质体现为各方经济利益关系即财务关系,由于委托人和写作技巧人均是理性经济人．各自目标不一致,且信息的不对称性,往往写作技巧人拥有比委托人更多的信息,可能利用私有信息从个人利益出发,选择不利于委托人的利己行为,这就不可避免地引起委托写作技巧各方利益的相互冲突,从而降低经济的运行效率.解决这一冲突的重要方法是建立和完善内部财务控制,这对于现代企业制度的健康有序发展有着重要的作用
2 能够保证企业高效率经营.企业为了能够生存,必须有效地组织资金的流动,通过编制预算、执行预算对企业日常财务活动进行控制,建立内部控制制度,确保企业经济活动能够正常运行,确保资金安全有效运用,使经济核算具备可靠性和正确性,从而有效推动企业的发展,提高经营管理水平.企业内部控制制度的核心是对单位的各项资产进行管理.通过加强内部财务的管理,使企业经济活动延续,这也是企业内部控制制度实施的重要原因.
3 能够提高会计信息的正确性和可靠性.正确可靠的会计信息是企业经营管理者了解过去、控制现在、预测未来、作出决策的必要条件.而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序,科学地进行职责分工,使会计资料在相互牵制的条件下产生,从而有效地防止错误和弊端的发生,保证会计资料的正确性和可靠性.
二、强化企业内部财务管理应遵循一定的原则
企业内部财务管理制度的设计要遵循一定的原则,具备适用性、合法性、全面性以及有效性.也就是说,内部控制必须遵循国家的有关法律法规,规范企业内部各项经济活动,对人、财和物进行全面的管理.随时根据企业的内部环境和变化来调整内部控制的方针政策.同时要适应企业的业务特点和管理要求.必须有全面协调单位和组织机构设置之间关系的措施,对企业内部的经济业务要有明确的规定,便于在实际工作中操作和运行,并全面检查其执行的情况,及时发现薄弱的环节,及时进行处理,确保企业内部控制制度落实到位,做到以最小的控制成本获取最大的控制效果.在日常的财务管理中,应该对企业内部的财务状况和经营情况进行有效的分析,及时发现企业内部经营管理所存在的问题,对不符合规定的内部控制制度,要及时进行修改,从而拟定出最优化的管理制度.
1 适用性原则.不同企业的生产规模、经营方式和组织形式不尽相同,其财务活动的内容和方式也不可能完全一致.在制定企业内部财务制度时,不能盲目照搬照抄,只能借鉴吸收而不能简单模仿,既要遵循国家统一规定,又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求,具有较强的可操作性.凡是可以由企业进行选择的财务政策,企业应结合实际情况作出具体规定.
2 合规性原则.合规性是指制定企业内部财务制度,必须符合国家的法律、法规和政策,必须把国家的法律、法规和政策体现到财务制度中去.国家的财经法规政策是企业必须遵循的原则规定,也是制约和引导企业制定内部财务制度的因素.
3 效益性原则.制定财务制度是为了规范财务行为,保证财务目标的实现,制定的财务制度应简单明了．具有较强的可操作性.在制定财务制度时要考虑设计成本、运行成本与效益的关系,实现制度科学化,效益最大化.
4 全面性原则.企业的财务活动贯穿于生产经营活动的全过程,财务管理也必须是对全过程的管理.因此,企业在制定财务制度时必须全面规范各项财务活动,作出明确规定,使财务工作有章可循,形成一个相互补充、相互制约的财务制度体系.
5 权、责、利相结合的原则.在组织企业财务活动和处理企业财务关系上要贯彻以责任为中心,以权力为保证,以利益为手段的责任制.
三、强化企业内部财务管理的着力点
企业财务管理是企业一切管理活动的基础,是企业管理的中心环节.当前,面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高,尚未根本摆脱粗放经营的方式,突出表现在资金结构不合理,费用增支,潜亏增加,而所有这些,都与企业内部管理有关.
针对企业中存在的这些问题,要着力于建立和健全内部财务管理制度,以狠抓内部财务管理制度来带动企业管理水平的提高.
1 建立和健全各项财务管理基础工作制度,促进企业管理整体水平提高.企业内部各项财务管理基础工作制度,包括：原始记录管理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘点制度、管理制度、财务预算制度和财务分析制度.根据财务管理基础工作的要求,实行岗位责任制,规定每个职工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做,以及什么不能做,做错了怎么办等细则.这样,每个岗位的每个责任者对各自承担的财务管理基础工作都清楚,要求人人遵守.通过实施这些制度,加强企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验收等工作,提高企业管理整体水平.
2 建立和健全商品购销存环节管理办法.规范企业流动资产管理行为,健全内部约束机制,确保资产完整和增值.(1)在商品购进环节,制订规范进货行为规定、进货货款管理办法和进货过程管理办法,来规范企业进货决策和进度行为,把好进货关.规范进货行为规定的主要内容是,进货决策按照下列程序进行：第一步,进货人员提出进货商品的品名、规格、进货单位、数量、进价和预计销价、预计全部销完时间、毛利、利润等情况；第二步,各职能部门提供进货商品的适销、、库存等情况；第三步,决策人员根据进货人的意见和各职能部门的资料综合分析,进行决策.针对货款的安全性问题,进货货款管理办法中应明确规定货款支付程序和货款审批权限,落实进货责任,确保资金安全与完整,防止商业诈骗.针对进货中的回扣问题,在进货过程管理办法中明确规定,在购销业务中的返利和回扣一律入账,严禁各经营部私设小金库或个人私拿回扣.(2)在商品销售环节,我们制订了贸易公司《销售货款管理办法》,目的是加快销货款回收.时已销商品货款,本着“谁销售,谁负责收款”的原则,做到钱货两清；对代销商品,要充分了解代销方资信情况,要签订合同,明确付款期限.这样既扩大了销售,又保证了资金安全.(3)在商品储存环节上,我们建立《商品排查制度》,每月全面排查一次,专项排查及时进行.在保证销售的前提下,大力推广小库存和零库存,使商品做到适销对路,勤进快销.
3 建立和健全自我扩张和自我约束的企业财务机制,确保企业持续、稳定、协调发展.(1)建立与企业的总体发展目标相配合的滚动式三年财务计划.引入全面预算管理办法．在全面预算的基础上编制出企业滚动式财务预算,以便在资金上“长计划、短安排”．处理好留存、举债、吸收或对外投资几个方面的关系.(2)加强资金日常调度与控制,继续推行定额管理、指标控制、完善内部银行等一整套办法．落实内部各层次、各部门的资金管理责任制.尽量避免无计划、无定额使用资金.(3)企业负责人更迭,其任期目标应遵循企业总体发展目标,以保证滚动式财务计划实施的连续性、协调性.
4 根据企业的生产经营特点和管理的客观要求,严格执行企业内部财务管理和会计监督.(1)关于资产的安全和增值问题.在制订内部财务管理办法时,首先考虑的是资产的安全和合理运用．使之发挥最佳的经济效益.制度明确规定“因业务需要领用支票或汇票,须填写业务用款通知单,写明原因,并经部门负责人签字,凡用款在万元以上的以及需要预付货款的,必须由公司经理审批”.这样,资金的使用权基本集中在最高决策层,防止和避免一些可能发生的风险及损失.(2)关于落实企业内部责任问题.建立内部责任会计制度,对各部门的经营收益、成本费用、部门利润进行分别核算.建立和健全企业内部的部门承包经营责任制,使各业务部门对自己的任务、目标做到心中有数.这对于调动各部门的积极性,努力做好做足生意,节约费用开支是有促进作用的.但承包不等于放弃管理,还必须建立一套内部的约束机制.因此,在内部制度中明确规定各部门的权力责任,做到分级负责、职责分明、相互制约.(3)关于会计监督问题.会计监督不单纯是对一般费用报销的审查,而应贯穿于企业经营活动的全过程,从企业的经营资金筹集、资金运用、费用开支、收入实现,一直到财务成果的产生.为了保证会计监督作用的正常发挥,在制度中规定：“公司财会在上级财务部门的直接领导下进行工作,严格按照制度办事,做好财务管理基础工作,正确核算,如实反映公司财务状况和经营成果,依法计算和交纳国家税收,维持投资者权益,并接受主管财政机关的监督检查.”“凡违反国家财经纪律,违反和本公司规章制度的行为,本公司财会有权拒绝执行.”从而强化了会计监督职能,保证了制度的落实和有效执行.