本站原创【摘 要 】本文通过研究内部控制并对其存在的财务报告不真实等问题进行分析并提出对策,此外还提出建立健全的内部控制的意义.
【关 键 词 】企业 财务 内部控制
一、财务内部控制的定义
财务内部控制是在控制论的基础上发展起来的,在具体的企业财务活动中有所体现,是指一个组织为了提高经济效率和充分地获取并使用各种资源,达到既定的管理目标,而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序[1].
二、我国企业的财务内部控制制度的现状分析
近些年来,我国大部分企业的内部控制制度不健全,总体上显得非常薄弱,与发达国家相比有一定的距离[2],主要表现为以下几个方面：
(一) 企业内部控制制度不完善,缺乏科学性和合理性
科学合理的设计制度是保证企业良好运作的关键,但如果科学合理的内部控制制度得不到有效执行,内部控制制度也形同虚设.此外,我国也有些企业建立的内部控制制度不符合生产经营活动的实际要求或陈旧过时不适应变化的生产经营环境.
(二)内部控制制度执行不得力
内部监督是建立与实施有效内部控制的重要保证,而现今我国有相当一部分企业由于制度体系不够健全,甚至没有建立内部审计制度,各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督,导致了内部控制人员或部门职责不清,从而降低了工作效率.
(三) 没有统一的信息管理系统
信息对企业起着至关重要的作用,企业的管理者、投资者、债权人分析企业的盈利与否都是以信息作为重要依据的.畅通的信息可以保证企业的经济活动顺利地开展下去的基础；但是有的企业内部信息与外部信息沟通受阻,甚至存在虚检测的信息,导致企业信息失真,经济利益受损[3].
(四)内部控制人员素质和专业胜任能力偏低
随着我国经济的发展,会计人员的队伍在逐渐地地在壮大和发展,但是会计人员的素质却良荞不齐,一些会计人员缺乏应有的专业素质和工作能力,在利益和权利诱惑下,弄虚作检测.甚至我国的一些个别企业的会计人员不具备会计基础知识,他们的业务素质较低,因此很容易做一些违反财经法规和违法违纪的事情,这些单位的财会人员就影响了企业内部控制制度的执行力度.
三、改善我国企业财务内部控制的措施
企业的内部控制制度已成为企业能否存发展壮大的关键所在,建立健全的内部控制制度是企业当前急需解决的问题.完善内部会计控制应从以下几方面着手：
(一) 树立以人为本的观念,建立健全一套严密而科学的内部控制制度
健全的现代企业管理制度是保证企业各项工作顺利进行的基础,良好内部控制体系是促使并且要树立以人为本的观念,遵守国家法律法规,完善人事制度和奖惩制度,加大监管处罚力度,建立健全一套严密而科学的内部控制制度.
(二)建立统一的信息沟通系统
良好的信息系统能够确保组织中的成员清楚其所承担的职能,了解控制制度中所承担的责任等.一个好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通渠道,还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通渠道.而企业的会计系统就是信息的载体,能够为企业提供盈利信息、投资信息等.
(三) 提高会计人员的素质
内部控制有效与否的决定因素与会计人员的诚实状况、业务知识以及工作能力等方面素质的优劣是息息相关的.如果会计人员的道德品质与业务素质不高,就会在工作中遇到困难,而且容易受到权利和金钱的诱惑.因此,要经常与会计人员进行沟通交流,对有异常行为的会计人员及时地开导并采取一定的措施加以防范控制.
(四)合理设置组织机构和明确权责分配
在我国的部分企业中,内部控制人员或部门职责不清,责任不明,因此要建立严密的分级授权制度,加强重要岗位的控制.会计岗位设置应当实行职能分开的原则,杜绝一人兼任非相容的岗位或者独自完成会计全过程的业务操作的现象,例如经管的出纳人员不得监管收入、费用等账簿的等记工作和会计档案保管工作.这样做的目的是便于分清责任,防止挪用以及隐藏流入的[4].
(五)加强内部监督,充分发挥内部审计的作用
建立一个强有力的内部监督体系,会使设计的内部控制制度得到有效的实施.内部审计工作的职责包括审核会计帐目、稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出报告.由于内部审计人员比较熟悉本单位的情况,对企业内部财务控制制度中存在的问题能够及时提出,并能够采取有效措施进行控制,让内部控制工作真正得到落到,使内部控制更趋于完善.
四、结论
内部会计控制是现代企业管理的重要标志,是企业保持科学、健康发展的最根本制度之一,因此我国早日建立健全企业内部控制体系的需求日益凸现.而对于企业来说,优化内部控制制度是一个渐进的过程,要从内部“法典”和“家规”的高度,来规范和推行内部控制制度,以培育出具有优化流程、明确授权 、抵御风险、纠正错弊等功能的企业内部控制机制.