本站原创1.前言
新时期,小康社会的对我国保险业的发展提出了新的、更高的要求.在这种新局面下,完善保险公司法人治理结构,建立现代保险企业,提高内部管理水平,健全内部控制系统,对于进一步促进保险业改革发展,具有至关重要的意义.
20世纪90年代美国COSO委员会提出的内部控制框架报告思想,代表着当时内部控制研究的最高成就.90年代末美国各大保险公司逐步相应实行了严格的内部控制制度,COSO委员会的框架已成为美国保险业进行内部控制实践的理论基准（杨运超,2008）.李若山、徐明磊（2003）等专家学者就以中航油为案例,运用内部控制理论对企业风险管理进行了系统分析,阐述了企业风险管理理论的最新发展,由内控五要素扩展为八要素,以及对我国企业管理的借鉴作用等；阎达五、杨有红（2001）等专家学者对公司治理结构与企业内部控制的关系等作了相关研究,提出了两者之间的区别和联系等众多有见地的观点.近年来,随着国内金融保险行业内部控制意识的提高,针对保险行业的内部控制研究也在兴起,但在这方面的理论和实务上的探讨皆处于探索阶段.
2.内部控制理论概述
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称.内部控制的要素有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控.
内部控制的目的是合理地保证组织实现以下目标：一是遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；二是信息的真实、可靠；三是资产的安全、完整；四是经济有效地使用资源,提高经营效率和效果.
要想建立、健全严密、有效的内部控制,必须遵循内部控制的基本原则,其主要原则有：合法性原则、全面性原则、重要性原则、有效性控制、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则.
3.新华人寿情况案例介绍
3.1基本情况
新华人寿于1996年成立,当年实现保费收入2.8亿元,经过14年的快速发展,2007年实现保费收入326亿元,资产规模突破1500亿元,步入我国大中型保险公司的行列.收入年均复合增长率54%,资产年均复合增长率62%.
伴随着新华人寿业务规模的飞速发展和机构在全国的急剧扩张,一方面带来了管理层级的不断衍生,沟通成本的不断上升,使得有效的信息得不到反馈,另一方面,由于优秀的管理人才、专业人才储备的不足,各个分支机构在制度的执行上出现一定的偏离.面对外部激烈的同业竞争,内部巨大的考核压力,分支机构负责人普遍存在着“以保费论英雄”、“以规模定效益”的思想,只注重短期业绩,而忽视长期发展的基础建设,使得公司后台管理基本上是跟着业务在跑,管理较为简单粗放,各种风险在各个分支机构逐步积累.
3.2公司内部控制缺陷
由于公司管理层对内部监督缺乏足够重视,内部监督部门设置缺位,监督人力不足,监督力量与业务发展水平不匹配,监督力度、频率及质量无法满足风险控制的需要,导致内部监督环节薄弱问题较为突出.主要表现在：1．双重领导的审计管理模式妨碍了内部审计的独立性；2．内部监督职能未得到有效发挥；3．内审合规考核机制不健全.
4.新华人寿内部控制体系的完善
4.1完善内部控制环境的法人治理结构
完善新华人寿内部控制环境,重点在加强内部控制体系中的法人治理结构.因此,新华人寿应不断优化保险公司股权结构；强化董事会的职能；建立完善的内部制衡与监督机制,强化激励约束机制；加强对公司法人治理结构的政府监管.
4.2完善内部控制活动
新华人寿在制定内部控制活动时,关键就是要寻找关键控制点.从总体上来新华人寿经营的各个环节,根据其经营活动的关键领域,确定其关键控制点.因此,新华人寿应强化监管,完善人力资源管理制度,建立有效的绩效考核机制,建立合理的奖惩制度.
4.3提高公司内部信息流动和沟通的效率
信息沟通是管理的纽带.企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要,在此基础上收集、加工和处理信息,并将这些信息及时、准确地传递.再次,有效的内控系统需要有效的沟通渠道,确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序,以此来指导他们的行动,并确保其他的信息传达到相关的人员.