切实增加财政收入中的税收比重问题

摘 要 ：税收收入是财政收入的主要来源,税收收入占财政收入的比重是衡量一个地区财政可持续性增长的重要指标,反映一个地方的财力和宏观调控能力,在一定程度上反映了经济结构的优化程度.因此,切实增加财政收入中的税收比重是当前乃至今后阶段政府必须重抓的一项工作.为此,笔者以江苏沿海某县为例,对如何切实增加财政收入中的税收比重问题进行了分析研究.

关 键 词 ：财政收入 税收 税收比重

一、财政收入中的税收比重的概念

公共财政预算收入由税收收入和纳入预算管理的非税收入两部分组成.税收收入包括：增值税（25%）、营改增税收、企业所得税（40%）、个人所得税（40%）、营业税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税、契税等税种.纳入预算管理的非税收入包括：专项收入、罚没收入、行政性收费收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入和其他收入.

公共财政预算收入中的税收比重是指以税收收入为分子,公共财政预算收入为分母而形成的比率,它是反映税收收入与公共财政预算收入间数量比重关系的统计考核指标.

二、江苏沿海某县财政收入中税收比重的现状

(一)近年来该县税收比重的现状

2012年该县实现公共财政预算收入20.8亿元,增长9.4%.公共财政预算收入中税收收入为16.4亿元,增长21.7%.税收占公共财政预算收入的比重为78.8%,比上年提高7.9个百分点.该县2008年税收比重占62.4%,2009年税收比重占60.1%,2010年税收比重占60.0%,2011年税收比重占70.9%,2012年税收比重占78.8%,总体呈上升的趋势.

(二)在全市、全省的位次情况

从全市来看,2008年-2012年各县市的平均税收比重为73.8%、73.5%、70.6%、70.9%、78.6%,呈U形上升趋势.2008年-2012年该县的税收比重在全市7个县市中的排名分别处于第7位、第7位、第7位、第4位、第4位,税收占比在全市的排名呈上升趋势；2008年、2009年、2010年均低于平均水平,2011年正好达到平均水平,2012年超出平均水平0.2个百分点.

从全省看,由《2008-2012年某县税收比重在全省位次表》中可看出近年来该县的税收比重在全省均处于后位,2008-2012年分别低于全省市县平均水平12.5、22.6、21.1、8.6、2.7个百分点,充分说明该县的税收收入质量很差.

三、该县目前存在的问题

(一)经济结构不优

不同经济行业对税收的贡献率不同,对税收结构也有直接的影响.从经济结构看,税收主要来源于国民经济中的二、三产业,主体税种的税基与GDP中的二、三产业的增加值相对应,二、三产业的增速和比例对税收的增长影响很大.由于不同产业部门和各种产品的盈利水平不同,它们各自向政府提供税收收入的数量也就不同.发达国家一、二、三产业的大体比例为10%、20%、70%；主体税源是第三产业.该县2012年一、二、三产业的比例为21.7%、40.4%、37.9%,说明该县的第三产业的比重还不高,经济结构还不合理.

(二)主导税种支撑能力不强

2012年公共财政预算收入中：营业税、契税、增值税、土地增值税、企业所得税、个人所得税等主体税种收入占63.4%,对提高税收占比起决定作用,但金额只有13.18亿元.

营业税：完成5.58亿元,在全市7个县市区中处于末位,比全市市县平均水平8.84亿元少3.26亿元,比第1位少6.75亿元,占公共财政预算收入比重为26.84%,在全市7个县市区中处于第6位,比全市市县平均水平30.23%低3.39个百分点.契税：完成2.85亿元,在全市7个县市中处于第4位,比全市市县平均水平3.02亿元少0.17亿元,比第1位少3.3亿元,占公共预算收入比重为13.7%,在全市7个县市中处于第2位,比全市市县平均水平10.2%高3.5个百分点.增值税：完成1.76亿元,在全市7个县市区中处于第5位,比全市市县平均水平2.39亿元少0.63亿元,比第1位少1.87亿元,占公共财政预算收入比重为8.5%,比全市市县平均水平8.1%高0.4个百分点.土地增值税：完成1.78亿元,在全市7个县市中处于第5位,比全市市县平均水平3.28亿元少1.5亿元,比第1位少4.05亿元,占公共财政预算收入比重为8.6%,比全市市县平均水平11%低2.6个百分点.企业所得税：完成0.75亿元,在全市7个县市区中处于末位,比全市市县平均水平2.39亿元少0.63亿元,比第1位少1.58亿元；占公共财政预算收入比重为3.6%,比全市市县平均水平4.9%低1.3个百分点.个人所得税：完成0.45亿元,在全市7个县市中处于第6位,比全市市县平均水平0.62亿元少0.17亿元,比第1位少0.53亿元,占公共财政预算收入比重为2.2%,比全市市县平均水平2.1%高0.1个百分点.

(三)主体行业税收贡献份额小

2012年该县主体行业中, 制造业、建筑业、房地产业实现的税收为15.24亿元,在7个县市中位于第6,比第一位少14.97亿元,比7 个县市的平均数少7.86亿元,税收贡献份额较小.其中：

制造业实现税收6.18亿元,在7个县市中位于第6,比第一位少6.21亿元,比7个县市的平均数少2.86亿元,计算成公共财政预算收入为2.57亿元,占公共财政预算收入的12.4%.该县工业税收较少的原因：一是该县定报企业数量较少,2012年定报企业数299家；二是由于千万元以上税收企业数量仍然偏少,2012年千万元以上的税收企业只有27家,比全市7个县市平均水平少18家；三是重大项目见效期长,由于重大项目设备抵扣和享受税收优惠政策,一般3年以后才能产生比较明显的税收回报. 建筑业实现税收2.75亿元,在7个县市中位于第7,比第一位少4.63亿元,比7个县市的平均数少2.38亿元,计算成公共财政预算收入为2.26亿元,占公共财政预算收入的10.9%.

房地产业实现税收6.31亿元,在7个县市中位于第5,比第一位少6.06亿元,比7个县市的平均数少2.74亿元,计算成公共财政预算收入为6.1亿元,占公共财政预算收入的29.3%.该县房地产税收存在的问题：一是房地产开发总量虽不少,但新建安置房、企业和乡镇开发小产权房导致了税收流失；二是房产管理和税务部门信息不对称,导致部分楼盘税收入库有所滞后,甚至存在漏征的现象；三是近年以来该县房价上涨,导致部分群众持币观望.

(四)税收征管存在缺位

直接从事税源管理的人员偏少,管理方式不够科学精细,存在重视申报征收,忽视后续管理；重视计算机分析,忽视巡查巡管；重视起征点以上户,忽视起征点以下户和漏征漏管户；重视税源大户征管,忽视小企业和个体税收征管等现象.同时,税务部门征管体制由“块管”改为“条管”,既增加了纳税成本,又增加了征税成本,征管缺位现象非常突出,提请上级部门引起高度重视.

四、对策建议

提高税收比重,既要从长远考虑,培植新特产业,壮大工业税源；也要立足当前,发展速效税源.建议着力抓好以下几个方面：

(一)培植税源

1.发展工业主体经济

坚持“工业第一、项目为王、环境至上”理念.把做大经济总量,特别是工业主体经济总量、支持经济结构调整和经济增长方式转变放在突出位置,提升经济发展的质量和效益,怎么写作“重大项目攻坚年”,助推“双百”计划、“三大重点”、“四项行动”,促进经济转型升级,支持重大基础设施项目和社会事业建设.认真落实支持中小企业发展的财税政策,扶持中小企业技术创新、技改扩能、成果转化.年内培植10个骨干企业,每个企业分别完成新上一个投资亿元以上扩能项目,开票销售、税收增长30%以上；年内盘活10个规模存量资源企业,完成盘活计划,且实现正常开票销售和纳税回报；年内建成10个龙头项目,且实现开票销售和创税.鼓励引导各类金融机构支持实体经济,全年工业企业新增贷款20亿元以上.

2.发展房地产业

一要建立房产信息联网机制.税务部门通过房管部门提供的房产开发信息,从建筑施工阶段至楼盘销售结束全程跟踪核税,确保房地产税收及时足额入库.二要加大楼盘开发销售进度,今年截止一季度,该县现有库存商品房132万平方米,在建未上市的有340万平方米,已出让未建设的有80万平方米,共计552万平方米,按每平方米均价3800元、税收400元测算,即潜在的税收达22亿元,因此要加大楼盘的开发销售进度,争取税收尽早入库.三要进一步规范县城房地产市场秩序.坚决杜绝周边地区小产权房建设和工业用地隐性开发,要严格控制中心村和农民自建房建设,加大违章建筑的处理力度；出台鼓励农民进城购房政策措施,金融部门在二套房认定时,对农民宅基地自建房不作为首套住房认定；凡是进城购房的农民,保留其承包地,子女直接进县城学校就读.

3.发展沿海经济

要紧紧围绕沿海大开发总体目标,持之以恒实施港口、港城、港产“三港联动”,加快建成“两港、两城、两路、两航、三大产业”.“两港”即：到“十二五”末,港口实现5万吨级通航能力,建成20座万吨级码头,年吞吐量达2000万吨；建成2000艘渔船停泊、年海产品捕捞量30万吨左右、年交易额20亿元以上的海水产品交易集散中心.“两城”就是新县城和新港城,三年左右建成3平方公里、3万人口的精品港城,五年时间打造15平方公里、6万人口的现代化新县城.“两路”就是今年底建成临海高等级公路路基工程,“十二五”末铁路该县段建成通车.“两航”就是建成南线疏港航道、北线疏港航道,致力彰显“河海联运”的独特条件.“三大产业”就是新能源及其装备产业,到“十二五”末实现销售300亿元,其中：建成风电1000兆瓦装机容量,风电产业实现销售100亿元；建成光伏150兆瓦装机容量,光伏产业实现销售200亿元.纺织染整、生物食品产业到2015年销售分别突破200亿元、100亿元.

4.发展建筑业

鼓励企业做大做强,支持企业通过多种形式实施企业兼并重组,对企业实施兼并重组所涉及的收费视情况予以减免.鼓励企业整合资源、扩大规模,拓展、晋升资质,加快培育一批资产规模大、市场竞争力强、资质等级高的大型建筑业企业.推行现代建筑产业化试点,引导企业积极开拓符合国家产业发展方向和投资重点的产业领域,实行“一业为主,多元经营”,向房地产、建材业、住宅产业化、环保产业、节能产业等上下游产业延伸,扩大企业的发展空间.建立全县统一的建筑市场准入、清出机制,坚决遏制和打击串标、围标、转包、挂靠等违法违规行为.进一步完善建筑市场信用体系建设,规范全市（县）统一的信用评价办法和标准,建立信用评价与工程招投标挂钩机制,推行全县统一的招投标资格审查办法和评标办法.

5.发展第三产业

第三产业迅速发展,其中金融保险业、规划设计、科技、旅游、广告、物流等新兴怎么写作业对第三产业的推动日益增加.第三产业具有投资小、资源约束小、劳动容量大,见效快等特点,所提供的营业税是地方财政的固定收入,无疑构成地方财源的主要方面和壮大地方财力的重要基础.近年来,该县第三产业提供的税收逐年提高,但占财政收入的比重仍很小.因此,必须充分发挥该县的资源和区位优势,加快旅游业、流通业、怎么写作业等第三产业的发展,扩大税源基础.

6.发展总部经济

工业企业从项目落户到产生税收的周期在2-3年,再加上退税等政策因素,短期内难以见到大的税收回报；而发展贸易型总部经济来得快,引进亿元总部经济税收就相当于培植100个百万元税收企业,可以迅速提高税收占比.充分挖掘人脉资源,全力发展总部经济.要有针对性地制定更科学、更灵活的政策措施,激励镇区和有关部门招引总部经济企业,年内重点镇区不少于3家,一般镇区和经济主管部门不少于2家,镇区及有关部门总部经济实现税收2000万元左右. 7、提升怎么写作水平

建立县四套班子联系银行制度和重点企业帮扶制度,每位领导重点对接1-2家银行和挂钩一批重点企业,帮助协调解决劳动力、资金、土地房产证、用电等生产经营要素,确保企业正常运营.同时四套班子成员也要分别挂钩一个房地产企业,及时为房地产企业解决发展中的困难.县财政局提高财政过桥、担保资金额度,全年总量不低于15亿元以上.继续加大奖励力度,县财政设立重点经济工作财政奖补资金5000万元,全面落实已经出台的财政支持百企升级、大企业（集团）培植、暖冬行动等奖补政策.在培植重点企业的同时,要进一步推动全民创业、引导民间资本投入实体经济,扶持小微企业发展.

(二)组织收入

1.强化收入征管

及时测算下达全县及镇区收入目标以及分月收入计划,落实征管部门、镇区责任,分月考核,按季兑现,形成压力传递、序时倒逼的推进体系；加强对建筑业、房地产、怎么写作业等重点领域的税收治理,确保收入应收尽收、均衡入库；加大公共财政预算收入、工业增值税、建筑业税等指标的考核权重,确保增值税指标增长不低于省市平均水平.

2.强化综合治税

按照“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、司法保障、稳步推进”的原则,在县政府的统一领导下,由县综合治税办公室牵头,整合国税、地税机关税收征管资源,开展全县税收专项整治系列活动,积极依托政府、街道、社区及社会力量,重点开展建筑安装业、商业批发零售业、餐饮怎么写作业等行业的专项整治系列活动.坚持依法打击偷逃税行为,逐步建立公开、公正、公平的税收环境.强化资源配置,依靠信息化支撑,建立税收社会化大征管新格局,实现税收征管效能最大化.

3.强化协税护税

一是完善涉税信息交换传递制度.各相关部门明确专人,在规定时间内,将涉税信息通过网络向国税、地税、财政部门交换传递.二是完善税收委托代征制度.包括建立镇（区）街道、村个体税收委托代征制度,完善部门委托代征制度.三是完善代征税款业务结算和考核奖励制度.四是定期建立交流制度.定期召开会议,通报情况、交流信息、总结经验、完善机制,研究解决有关矛盾和问题,布署阶段性工作等.

(三)策应税制改革

1.做好“营改增”试点工作

“营改增”的试点范围已经扩大至北京、江苏、安徽、广东、天津、浙江等多个省市,其试点范围最终会推广至全国且要覆盖所有怎么写作业领域,最迟至“十二五”结束,作为地方政府几乎唯一主体税种的营业税就要被全部纳入增值税框架体系,由此肯定会催生重建地方主体税种以及地方税制体系的要求.因此我们要成立“营业税改征增值税”工作班子,做好牵头和协调工作,强化组织领导,集中人员和精力,扎实做好各项阶段性工作.要强化专题调研.深入试点行业和相关单位,调查测算税制改革对企业税负、财政收入和地方财力的影响数据,对试点后出现的部分企业税负增加及财力减少矛盾进行谋划,研究相关政策,拟定有关方案,及时向县委、县政府及上级相关部门汇报,提出建设性的意见和建议.对试点行业进行税收检查,对涉票、涉税等相关问题,从方便纳税人、怎么写作纳税人的角度,提高办事效率,从紧从快落实.

2.策应房产税改革

今年3月28日,国务院下发通知中提到：2014年需要完成包括出台并实施不动产统一登记制度的任务.这一被解读为开征房产税前奏的“不动产登记条例”,已引发业界广泛关注.随着国务院明确“不动产登记条例”2014年完成,房产税全面开征的条件已经成熟.因此我们要及时关注房产税改革的动向,做好房产税开征的准备工作.

(四)推进措施

1.强化领导

建议工业税收、房地产和建筑业税收、怎么写作业税收、总部经济税收分别明确四套班子具体负责.县领导每周牵头会办一次,分管领导每半个月会办一次,对重点行业逐一分析有利、不利因素,分别落实增长措施,定期帮助协调解难,确保按序时完成税收任务.县财政拿出专项资金,对完成税收序时的挂钩领导进行奖励.

2.协调督查

建议该县政府组织定期不定期地组织对相关部门和镇区进行专项督查,督查税收征管部门、协税护税部门、各镇区的工作进度,督查各个怎么写作班子的工作效果,并定期公布、通报有关工作情况.

3.严格考核

对征管部门和镇区实行按季考核；对收入目标实行条块包干负责制,条缺条补,块缺块补,确保不留缺口.健全财税考核体系,加大公共财政预算收入、工业增值税、建筑业税等指标的考核权重,前两项有一项完不成,则实行“一票否决”.同时,全县增值税增幅不低于全省市县平均水平,确保收入总量和质量实现“双提升”.