本站原创摘 要：在现代企业的管理中,企业内部控制是一项非常重要的内容,是保障企业顺利发展的基础,但是目前企业内部控制执行的过程中依然存在一些问题,因此必须采取有效的措施才能改变企业内部控制失效的问题.本文对企业内部控制的概念和作用进行了简单分析,重点阐述了企业内部控制失效原因及解决对策.
关 键 词 ：内部控制；失效；对策
企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施控制目标的过程.建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系,有助于提供企业内部管理水平和风险防范能力,促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争.
一、企业内部控制的目标和作用
(一)企业内部控制的目标
企业内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略.
企业内部控制包括了五个要素：一是内部环境,规定企业的纪律框架,影响经营管理目标的制定,塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识,是企业建立与实施内部控制的基础；二是风险评估,是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略,实施内部控制的重要环节；三是控制活动,是指企业根据风险应对策略,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内,是实施内部控制的具体方式；四是信息与沟通,企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通,是实施内部控制的重要条件；五是内部监督,企业内部控制建立与实施情况进行监督检查、评价内部控制的有效性,对于发展的内部控制缺陷,及时加以改进,是实施内部控制的重要保证.
(二)企业内部控制的作用
1、能促进维护资产安全：完善的企业内部控制能合理的管理财产物资收支的各个环节,有效的保证物资的完整性,避免资源浪费的问题出现.
2、能避免企业经营过程中的风险：企业要顺利的发展就必须对风险进行防范和避免,而企业内部控制是企业管理中的主要工具,是避免企业的风险的一种有效方法,通过风险评估强化风险控制.
3、能够保证会计信息的准确,促进提高信息报告质量：完善的企业内部控制制度能够保障信息的收集、分析等过程准确,真实的反映出企业的实际状况,能够降低会计信息的失真,更好的提高会计信息的质量.
二、企业内部控制失效的原因
(一)企业内部控制意识薄弱
1.企业中的员工对企业内部控制缺乏了解,缺乏参与到企业内部控制的意识,没有形成一个企业内部控制的氛围.
2、企业的负责人没有把企业内部控制真正的重视起来,有的负责人认为内部控制只是一些字面上的制度,还有些认为进行企业内部控制就是要增加岗位,不愿意在人力和物力上投入资金,在企业内部控制上的意识薄弱.
(二)会计组织结构不完善
1.有些企业的会计机构分工不明确、层次混乱,由财务会计人员来进行企业内部控制的管理工作.
2.有些企业没有设立会计机构,而由亲戚朋友担任出纳,身兼数职,导致会计核算的准确性大大降低.
3、有些企业没有设立内部审计机构,导致管理和活动的合理性不能给以评价,有些企业即使有内部审计机构,但是没有发挥出管理的作用,监督力度受到限制.
(三)内部控制制度不完善
有些企业缺乏内部控制制度,导致企业内部的管理混乱；有些即使有内部控制制度,但是控制的内容不明确,导致控制效果不理想；有的企业对控制的监督力度不够,对出现的问题没得到妥善处理,导致控制制度缺乏严肃性.
(四)会计核算不规范
有些企业缺乏正规的核算操作程序,工作的质量不高；还有些企业根本不设账,以票代账,导致账目混乱；有些还会存在不依照规定设置会计部门,没有遵守核算的规则.
(五)会计人员素质较低
会计人员的专业技能水平较低,不能达到会计控制所要求的知识层次,缺少辨别、分析的能力.有些会计人员虽然有着丰富的经验和知识,但是由于个人原因,缺乏职业道德,无视违规行为,参与贪污、受贿,制约了企业内部控制的发展.
三、企业内部控制改进要坚持的原则
(一)合法性原则
在制定企业内部控制制度时必须遵守国家的法律法规及相关政策.
(二)适应性原则
在制定企业内部控制制度时应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化加以调整.
(三)战略性原则
制定企业内部控制制度要和企业未来的发展战略一致,要把企业的各个方面,包括成本效益、管理标准、资源管理等都融入到企业内部控制制度中.
(四)全面性原则
财务管理中的方方面面都要纳入到企业内部控制制度中,同时为企业制定完善的战略方针,另外还要针对企业经济风险进行评估规定.
四、企业内部控制失效解决对策
(一)提高企业内部控制的意识
企业内部控制是否完善,关系到企业经营的好坏,完善的内部控制制度能够有效的促进企业的健康发展,提高企业的市场竞争力；则企业内部控制如果失效,企业就面临着巨大的经济损失.所以企业的负责人要提高内部控制的意识,增强责任感,结合企业的实际情况完善企业内部控制的管理,优化控制信息体系；要增强对企业员工的教育力度,强化员工的责任感,更好的为企业内部控制建立一个良好的氛围.
(二)健全会计组织结构,发挥审计监督作用
企业的会计组织结构要同企业相匹配,能完成企业核算和监督的需要,企业应该设立内部控制部门、内部审计部门、财会部门等,每个部门的工作内容要明确. 从企业的实际发展状况来看,内部审计作为其重要组成部分,在企业的发展中起着决定作用.公开透明的财务管理体系,是指企业在发展中,能够结合着自身的财务管理流程,通过完整的监督体系规避财务风险的措施,避免一个人处理财务业务时出现的徇私舞弊现象.随着社会经济的迅速发展,会计工作透明化已成为当前企业财务管理的关键所在,这些都对会计人员的综合素质提出了要求.
(三)明确企业内部控制目标
企业内部控制目标分为两种,分别是所有者目标和经营管理者目标,建立内部控制目标要遵守的原则如下.
1.要符合我国相关的法律和企业的实际情况.
2.要涉及到所有人,任何一个人都不能有超越内部控制的权利.
3.要覆盖会计工作的各项业务和相关岗位,落实到每一个环节中.
4.要保证机构和岗位的合理划分,保证不同的机构和岗位相互监督和制约.
5.要遵守成本效益的原则,随着环境的变化不断进行调整和完善.
(四)完善以会计电算化为基础的企业内部控制制度
企业经营管理的需要决定了企业要建立什么样的管理制度和内容,不同性质的企业会计组织管理制度都是不同的,但是通常情况下,完善的内部会计管理制度要包括以下几个内容：内部牵制制度、会计组织管理体系、成本核算制度、记录管理制度、计量验收制度、财务处理程序制度、财务收支审批制度、会计人员岗位责任制度、定额管理制度、财务会计分析制度、稽核和审计制度、财产清查制度等.
在21世纪科学技术迅速发展的今天,信息化发展已成为企业发展的主流趋势,能否有效的实现会计电算化,实现办公硬件的信息化,将成为企业会计工作效率的关键所在.与过去传统的会计相比,会计电算化的优势主要体现在以下几个方面：首先,会计电算化能够凭借其信息优势,有效的避免了人为操作中存在的不规范行为,避免了会计信息失真的现象发生；其次,会计电算化的落实,大大提高了企业财务管理的工作效率,达到了资源的科学利用,降低了财务管理的整体成本；最后,会计电算化的实施,是信息背景下企业财务管理的主流趋势,其在推动企业发展的同时,跟上了社会的发展步伐.这就要求企业财务管理人员能够从自身的工作职责出发,尽快熟悉会计电算化的流程跟操作模式,为今后工作的顺利开展奠定坚实的基础.
(五)提高会计人员的素质
会计人员的素质决定了企业内部控制的质量,培养高素质的会计人员是非常重要,其能够有效保证企业内部控制的有效性.要培养会计人员的职业道德、树立正确的道德价值观；提高职业道德修养；要针对会计人员的水平提供各种形式的培训,强化会计人员的自律能力,规范会计人员的行为,不断提高会计人员的专业技能.
五、总结
通过上述分析看出,企业内部控制是企业健康发展的基础,是企业有效经营的前提保障,企业为了保证经济而活力健康的发展,就要制定完善的企业内部控制制度.为了保证企业内部控制的完善高效,应从对其问题分析入手,提出可行的措施,才能有效减少企业存在的风险,保障企业信息的安全,推动企业持续发展.